2、 企业审计风险的案例分析

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1、目录一、企业审计风险的含义和特征1(一)企业风险的基本含义1(二)企业审计风险的特征1二、企业审计风险的案例分析2(一)萧钢构事件的反思2(二)审计风险产生的原因3(三)规避审计风险的措施5三、总结7参考文献9内容摘要审计风险是审计本质的核心问题，正确地认识审计风险，对于提高审计的效率和效果，将审计风险降低到一定限度，从而减轻注册会计师的审计责任具有十分重要的作用。随着社会主义市场经济体制的逐步完善，注册会计师审计作为经济监督的重要工具，其作用日趋重要，责任也更大，面临的审计风险也更大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应

2、产生了一定的审计风险。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用.本文试从分析审计风险的成因入手，提出防范和规避审计风险的对策。【关键词】：　审计风险成因对策浅谈企业审计风险的成因及对策一、企业审计风险的含义和特征(一)企业风险的基本含义关于审计风险的涵义，国内外学者作出了积极的探讨，目前理论界尚无准确的定义。我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》认为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。可以

3、理解为“审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表,审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险。”因此,我们可以认为,审计风险由两方面风险构成:一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险,另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说,审计风险是客观的存在和主观的努力的结合:客观存在可以通过主观努力去调节,但主观努力又受成本效益原则的约束。(二)企业审计风险的特征在内部审计所处的环境中，风险是无处不在的，其基本特征主要表现为客观存在性，普遍性，潜在性，偶然性，可控性。1.客观

4、存在性，现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，有凭证抽样或是收入截止的抽样，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差。这就从一定程度上体现了审计风险的客观性。2.普遍性，虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终

5、影响总的审计风险。这就是审计风险的普遍性。3.潜在性,审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。4.偶然性，审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为。所以说审计风险存在偶然性。5.可控性，正确认识审计风险的可控性有着重要意义，一方面我们不必害怕审计风险，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，但我们可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免。企业内部内审制度的合理和

6、完善可以有效的控制审计风险的发生和影响。随着经济环境的广泛性，复杂性和多样性的与日俱增，也加重了内部审计的风险程度。内部审计风险还具有潜在性，它们是隐蔽的存在于内部审计工作中的，这些潜在的风险有转化为现实损失的可能性，但是这种可能性需要一定的条件。如果内部审计人员忽视风险的存在，不能正视它们，并对之没有进行有效的控制和防范，它们就很可能转化为现实的损失。这种损失是十分严重的，它不仅会影响内部审计目标的实现，更会影响到内部审计机构和内部审计人员的声誉。但是，内部审计风险转化为实际损失是需要一定条件的，这也就预示着内部审计风险是可以控制的，如

7、果内部审计人员能够及时的发现它们并对之进行有效的防范和控制，那么这些风险的实质影响也就可以消除了。因此，内部审计机构和人员必须对内部审计面临的风险和本身所固有的风险加强认识，摒弃内部审计不存在风险的错误认识，正视风险的存在，并采取有效的措施评价风险、管理风险、最终达到控制风险、规避风险的目的。有效的防范内部审计风险对内部审计工作来说是非常重要的，下文通过案例分析审计风险的成因和规避审计风险的措施。一、企业审计风险的案例分析(一)萧钢构事件的反思浙江杭萧钢构股份有限公司是一家主要经营钢结构工程、安装、地基与基础施工、专项工程设计的公司。20

8、03年11月10日在上海证券交易所A股上市。简称“杭萧钢构”,交易代码600477。这一家公司在2007年突然成了轰动中国乃至世界投资界的焦点:由于杭萧钢构公司声称获了安哥拉安居家园建设工程的