很权威的现金流量表分析教程

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1、很权威的现金流量表分析教程第一节现金流量表概述v一、现金流量表的性质v（一）现金流量表的概念v是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出情况的会计报表。是一张动态报表。v（二）什么是现金？v概念：指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。v注意：现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成，除非同时提及现金等价物第一节现金流量表概述v1.库存现金v库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”账户所包括的内容一致。v2.随时用于支付的存款v随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构，随时可以用于支付的存

2、款。v包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。v质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包括在现金流量表中的现金概念中。第一节现金流量表概述v即：随时用于支付的存款≠活期存款v如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付，如不能随时支取的定期存款，不应作为现金流量表中的现金，但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金概念中。v3.其他货币资金v外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金、存出投资款。第一节现金流量表概述v4.现金等价物v现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

3、。v期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。v现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让或随时兑现债券投资。v权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 v现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。第一节现金流量表概述v5.区分几个不同的现金概念v三个：（1）现金=库存现金（我国会计核算中）（2）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金（西方会计以及与现金等价物同时提及时）（3）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物（现金流量表中）第一节现金流量表概述v（三）什么是现金流

4、量？v准则：指现金和现金等价物的流入和流出。v现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入量和流出量的总称。v1.现金流入量v现金流入量，是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数量。如销售商品提供劳务收到的现金，吸收投资收到的现金，借款收到的现金等等。v2.现金流出量n现金流出量，是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等，都会使企业现金减少，这些减少的现金数量就是现金流出量。第一节现金流量表概述3.现金流量净额v现金流入量减去现金流出量的差额，叫做现金流量净额，也叫净现金流量或现金净流量。v现金流量净额=现金流入量-现

5、金流出量v流量：即发生额，针对于存量来说的。v流入量：增加发生额v流出量：减少发生额第一节现金流量表概述v（四）现金流量的构成v现金净流量=经营活动的现金净流量+投资活动的现金净流量+筹资活动的现金净流量v=（经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量）+（投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量）+（筹资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量）第一节现金流量表概述v二、现金流量表的作用v1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因v2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力；v经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本

6、部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。v3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量；v4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投资理财活动对经营成果和财务状况的影响）；v5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。第二节现金流量表的分类与结构v一、影响现金流量的因素v企业的资产负债表遵循“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式v利润表遵循“收入－费用＝利润”的会计等式，由于企业的利润属于所有者所有，利润的实现总是表明所有者在企业中的所有者权益数额增加v因此会计等式也可以表述为“资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用”。v企业资产可以划分为现金（含现金等价物，下同）和非现金

7、资产，故“现金＋非现金资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用”，进行移项得出“现金＝负债＋所有者权益＋收入－费用－非现金资产”。第二节现金流量表的分类与结构v由于上述等式在企业财务报告年度（或中期）的期初和期末同时适用，可以判定企业“期初现金＝期初负债＋期初所有者权益＋期初收入－期初费用－期初非现金资产”，“期末现金＝期末负债＋期末所有者权益＋期末收入－期末费用－期末非现金资产”。用后者减去前者，就可以得出推导等式：v“现金