企业合并会计处理方法的比较及改进研究本科学位论文.doc

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1、前言20世纪90年代全球经济掀起了新的一轮合并浪潮，无论从规模上还是从速度上讲这次合并浪潮都是空前的，它以跨国兼并为重点，以高科技企业兼并为主导，金融业兼并为核心，有效促进了资源在全球范围内的整合，并形成了一大批大型跨国公司。在全球合并浪潮的推动下，我国证券市场上也掀起了兼并重组的浪潮，并购金额从1996年全年的6亿元增加到2005年第一季度的280亿元，从1999年全年只有11家上市公司作为主并方对外进行兼并收购，到2005年第一季度的112家上市公司曾经作为主并方对外进行兼并收购。在国内和国外环境的推动下，企业合并便成为大家关注的焦点，而在企业合并

2、中，关于企业合并会计处理方法也是会计理论与实务中最重要且最为有趣的话题之一，同时，也是会计领域最复杂、争议最多的领域。选择不同的合并会计方法会导致不同的会计结果，甚至会影响到企业合并的顺利进行。美国FASB和IASB相继取消了权益结合法，面对会计准则“国际等效”的趋势，2006年2月，财政部出台的《企业会计准则20号——企业合并》采用了购买法和权益结合法并存的格局，并且，该准则在同一控制和非同一控制的界定、公允价值的运用、权益结合法的运用等很多方面都有所突破，既做到了与国际等效，又充分考虑了我国的国情。随着合并准则于2007年1月1日在上市公司中执行，

3、准则的若干规定在实务操作中也遇到了诸多问题，这些都要求我们对会计处理方法进行研究，针对在实务中存在的问题提出相应的改进建议。目录摘要1Abstract2绪论31选题背景32研究动态43研究方法54文章结构51.企业合并概述61.1企业合并的概念及类型61.2企业合并的意义61.3企业合并的会计处理方法61.3.1购买法的含义及特点71.3.2权益结合法的含义及特点72.购买法和权益结合法的比较分析82.1二者理论假设不同82.2二者对会计信息质量影响不同82.2.1相关性82.2.2可比性92.2.3可靠性92.3二者对财务报表的影响不同92.3.1对

4、资产负债表的影响92.3.2对利润表的影响92.4二者对财务指标的影响不同102.4.1对资产负债率的影响102.4.2对净资产收益率的影响102.4.3对流动比率的影响102.4.4对合并公司每股收益的影响103.购买法和权益结合法的应用103.1西方国家对企业合并会计处理方法的历史选择113.2我国对企业合并会计处理方法的选择及合理性分析113.2.1我国对企业合并会计处理方法的选择113.2.2我国购买法和权益结合法并存的合理性分析124.企业合并会计处理方法在实务中存在的问题134.1权益结合法在实务中存在的问题134.1.1合并企业的管理者使

5、用权益结合法操纵利润134.1.2权益结合法导致企业价值低估，甚至出现折价发行现象134.1.3对资源配置产生不利影响134.2购买法在实务中存在的问题144.2.1公允价值难以取得144.2.2利用公允价值和商誉操纵利润144.2.3商誉的确定和减值测试难题145.完善企业合并会计处理方法的建议155.1对权益结合法的应用予以限制155.1.1保持权益结合法和购买法之间的互斥关系155.1.2规定使用权益结合法的限制条件155.1.3严格限定权益结合法下合并后被并企业的资产出售165.1.4提高对权益结合法应用的监督管理165.2加强和改进购买法16

6、5.2.1尽快完善公允价值形成机制，使公允价值能有效确定165.2.2完善商誉的并购处理176.对我国企业合并会计处理方法应用的未来展望18结束语19参考文献20致谢22太原理工大学阳泉学院----毕业论文企业合并会计处理方法的比较及改进研究摘要：企业合并会计问题一直以来都是会计理论界和实务界所共同关注的问题，同时也是争议不断的会计领域。选择不同的合并会计处理方法会导致不同的会计结果，甚至会影响到企业合并的顺利进行。在国际上对企业合并问题趋向于完全取消权益结合法时，我国新准则却保留了购买法和权益结合法并存的格局。本文通过对购买法和权益结合法的比较分析和

7、我国的现状分析，认为购买法和权益结合法并存使用对我国现阶段是一种比较理智和现实的选择，同时提出购买法和权益结合法在实务中存在的问题，并针对这些问题提出相应的改进建议。关键词：企业合并；购买法；权益结合法22太原理工大学阳泉学院----毕业论文TheAnalysisandComparisonofAccountingMethodforBusinessCombinationAbstract:Accountingforbusinesscombinationhasbeenanissueconcernedbothinthefieldofaccountingtheo

8、ryandpractice.Usingdifferentapproachtomeasurebu