税务行政处罚裁量权执行基准

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1、税务行政处罚裁量权执行基准 违法类型违法行为处罚依据处罚执行基准     （一）  税  务  登  记纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第六十条第一款、《税务登记管理办法》第四十二条第一款规定：由税务机关自发现之日起3日内责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。由地税机关自发现之日起3日内责令限期改正，按下列情形处罚：1、逾期未超过15日，并申请补办且未造成危害后果的，可以不予处罚；2、逾期15日以上未超过30日的，可以处50元以下

2、的罚款；3、逾期30日以上未超过90日或经责令限期改正未改正的，可以处50元以上2000元以下的罚款；4、逾期办理超过90日或责令改正态度恶劣以暴力、威胁方式拒不办理或造成税款流失等严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人未按规定办理税务登记证件验证和换证手续。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）第九十条规定：由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。由地税机关责令限期改正，按下列情形处罚：1、初次发生该违法行为，态度积极主动改正且未造成危害后果的，可以不予处

3、罚；2、逾期未超过15日，可以处50元以下的罚款；3、逾期15日以上未超过30日，可以处50元以上2000元以下的罚款；4、逾期超过30日或态度恶劣以暴力、威胁方式拒不办理或造成税款流失等严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人不办理税务登记的。《税收征管法》）第六十条第一款、第二款、《税务登记管理办法》第四十二条第二款规定：由税务机关自发现之日起3日内责令限期改正，逾期不改正的，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。由地税机关自发现之日起3日内责令限期改正，逾期不改正的，并按下列情形处罚：1、逾期未超过15日，且

4、未造成危害后果的，可以不予处罚；2、逾期15日以上未超过30日的，可以处50元以下的罚款；经税务机关提请，由工商部门吊销其营业执照。3、逾期30日以上未超过60日的，可以处50元以上2000元以下的罚款；4、逾期60日以上未超过90日或态度恶劣以暴力、威胁方式拒不办理或造成税款流失等严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。逾期超过90日等其他严重情节不办理的，提请工商部门吊销其营业执照。  扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的。 《税务登记管理办法》第四十五条规定：税务机关应自发现之日起3日内责令限期改正，并可处以2000元以下的罚款。由地税机关

5、自发现之日起3日内责令限期改正，并可按下列情形处罚：1、逾期未超过15日，并积极改正且未造成危害后果的，可以不予行政处罚；2、逾期15日以上未超过30日的，处50元以下的罚款；3、逾期30日以上未超过90日或经责令限期改正逾期未改正的，处50元以上500元以下的罚款；4、逾期超过90日或多次限期改正拒不配合等严重情节的，处500元以上2000元以下的罚款。未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件。《税收征管法》第六十条第三款规定：处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。1、初次发生该违法行为

6、的，处2000元以上5000元以下的罚款；2、一年内发生该违法行为两次或造成税款流失金额2000元以上5000元以下的，处5000元以上1万元以下的罚款；3、一年内发生该违法行为三次以上或造成税款流失金额5000元以上等严重情节的，处1万元以上5万元以下罚款。纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证。 《税务登记管理办法》第四十四条规定：处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。1、地税机关未查出之前，主动上缴所骗取税务登记并未造成危害后果的，处500元

7、以下的罚款；2、地税机关查出或造成危害后果的，处500元以上2000元以下的罚款；3、提供虚假证明资料骗取税务登记证侵害他人合法权益或欺骗会计师事务所、税务代理机构等中介机构出具虚假证明资料或与中介结构恶意串通提供虚假证明资料骗取税务登记证或曾实施该违法行为被查处又实施该行为等严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号的。《实施细则》第九十二条规定：由税

8、务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上