市场供求与独立审计质量学位论文.doc

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1、目录一、市场供求与独立审计质量的分析-1-（一）相关概念界定-1-1.独立审计市场和注册会计师行业-1-2.审计和独立审计-1-3.审计师和注册会计师-2-（二）独立审计的需求分析-2-1.构成需求的要点-2-2.影响独立审计需求的因素-4-二、审计供需：博弈分析-5-（一）博弈论概述-5-（二）独立审计的供给方与需求方之间的行为关系-5-（三）独立审计质量低下的原因-7-三、提高独立审计质量的建议-8-(一)完善公司治理结构，改善注册会计师行业的执业环境-8-(二)提高上市公司审计市场的进入标准，减缓行业竞争压力-9-（三）提高注册会计

2、师行业的执业水平，强化风险意识-9-参考文献-10-致谢-11-附录-12--10-市场供求与独立审计质量市场供求与独立审计质量只要存在经济活动。就存在对经济活动的管理和监督，不同的经济监督形式适应不同的经济发展阶段和不同的监督对象。独立审计是市场经济的产物，它伴随着市场经济的出现而产生，伴随着市场经济的发展而成熟。可以说，独立审计是市场经济下特有的经济监督制度，它在保护投资者利益，维护社会经济秩序和社会公共利益，促进市场经济的发展方面具有不可替代的作用。然而，这一经济监督形式也不是完美无缺的。供给与需求双方有其自身的内在矛盾。目前，国内

3、外出现的很多与独立审计有关的虚假会计信息和不法经济行为问题，就是这一内在矛盾的外在表现。从某种意义上说，独立审计的发展实际上就是审计供求双方的矛盾冲突和不断寻求均衡的过程。一、市场供求与独立审计质量的分析（一）相关概念界定1.独立审计市场和注册会计师行业买方和卖方同时相互作用，形成市场。市场是相互作用的、使交换成为可能的买方和卖方的集合。一个市场包含着不止一个行业；而一种行业是出售相同的或紧密相关的厂商的集合。事实上，一种行业是市场上的供方。本文中，独立审计市场指相互作用的，对财务报表信息进行鉴证的审计服务的买方和卖方的集合。而注册会计师

4、行业则是提供审计服务、会计咨询和会计服务等系列紧密相关服务的会计师事务所的集合。注册会计师是独立审计市场的供给方，但其提供的服务不仅仅局限于审计服务，还包括会计咨询和其他会计服务等，本文仅就其审计服务进行分析。2.审计和独立审计审计按照审计主体不同可分为政府审计、内部审计和独立审计。它们之间的审计目标、审计对象、审计内容和审计范围有所不同。从字面上理解，审计应包括独立审计、内部审计、独立审计，由于本文主要讨论独立审计，为行文方便，除特殊说明外，审计仅指独立审计。但本文对独立审计分析所运用的原理同样适用于审计，同时为了分析的深入，本文把独立

5、审计的范围进一步限定于会计报表审计，不涉及验资等其他特殊审计。-10-市场供求与独立审计质量3.审计师和注册会计师本文中将审计师和注册会计师等同为一个概念。审计师指对财务报告进行审计的注册会计师，不包括进行验资、其他特殊审计等业务的注册会计师。把注册会计师限定为仅从事会计报表审计业务的审计师，而不对两者进行具体的区分。（二）独立审计的需求分析需求是一种心理现象，是人们对客观事物的渴望与乞求。在经济学中，所谓需求是指个人或所有消费者在某一时期内，在一定条件下，对某一商品愿意并且有能力购买的数量。从定义中可以看出需求的产生有两个条件：一是具有

6、购买欲望，即缺少某种物品，有不足感，从而渴望得到这种物品，以求得满足感；二是要具有购买能力，即支付能力，二者缺一不可。供给是指生产者在一定时期各种可能价格下愿意而且能够提供出售某种商品的数量，根据定义，如果生产者只有提供出售商品的愿望而没有提供出售商品的能力，就不能形成有效供给，不能算做供给。1.构成需求的要点构成需求的两个要点：一是有购买欲望：二是有购买能力。如果我们把审计服务看作是一种商品，那么该商品需求的有效性及其对供给发挥作用也必须满足这两个基本要点。构成需求的第一个要点就是购买欲望。审计服务购买欲望的形成是需求对供给发挥作用的前

7、提，而购买欲望的真实表达则是这～作用充分发挥的现实条件。一般来说，需求对供给作用的发挥取决于以下三个条件：(1)需求主体是否形成。需求主体的形成是其提出具体审计服务要求的基础。在西方市场经济比较发达的-10-市场供求与独立审计质量国家，产权均明确归属到个人，加上其自身投资决策较为成熟，相关利益者无不对企业财务信息倍加关注，因此对验证财务信息真实公允的审计服务也产生了较高的需求。而从我国目前来看，审计服务需求群体还未真正形成，其原因在于：第一，从资本市场上的投资主体来看，国家占据了绝对比例。国家投资者与个人投资者的区别在于国有股权的非人格化

8、，权责关系无法落实到具体个人，对企业会计信息的关注自然不会太高。国家投资者的另一特点是其股权的非流通性，这样，即便它关注了企业信息，根据该信息作出决策的空间也非常有限，因此也就从根本上失去了对