合并财务报表合并范围准则的完善与监管

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1、合并财务报表合并范围准则的完善与监管中国科技论文在线合并财务报表合并范围准则的完善与监管**孙晶晶，张永泽（北京邮电大学经济管理学院，北京100876）5摘要：合并财务报表是当今国际公认的会计难题之一，它既是一个复杂的会计操作难题，也是在理论界备受争议的论题。而在所有的合并财务报表问题中，合并范围作为最基本的问题之一，始终是会计学界讨论的热点。提高合并财务报表信息的可靠性和相关性，为企业集团的利益相关者和投资者提供高质量的财务信息，对合并报表合并范围准则的完善与监管的研究具有重要的现实意义。本文在总结了我国新准则合并范围发展变化的基础之上，分析了利1

2、0用合并范围变更进行盈余管理的会计操纵空间，并据此对完善合并范围准则，加强政府监管，以防范企业以合并范围为工具进行会计操纵提出建议。关键词：合并会计；会计准则变迁；合并范围；会计操纵中图分类号：F2315TheAdviceandRegulationonAccountingStandardsRelatedtoCombinationScopeSunJingjing,ZhangYongze(SchoolofEconomicsandManagement,BeijingUniversityofPostsandTelecommunications,Beijing

3、100876)20Abstract:Theproblemonconsolidatedfinancialstatementsisamongtoday'sgloballyrecognizedaccountingproblems.Itisnotonlyacomplexproblemonaccountingpractices,butalsoacontroversialtopicintheoreticalarea.Amongtheproblemsrelatedtoconsolidatedfinancialstatements,thejudgement

4、ofcombinationscopewhichisoneofthemostfundamentalquestionsisalwaysahottopicinaccountingacademicsarea.Topreventtheparentcompanyfromadjusting25benefitsbychangingthecombinationscope,improvethereliabilityandrelevanceofconsolidatedfinancialstatementsandprovidehigh-qualityinformationf

5、orthegroup’sshareholdersandinvestors,researchonthesupervisionofthescopeofconsolidatedfinancialstatementisofpracticalsignificance.Thispaper,whichisbasedontheanalysisofnewguidelineschangesoncombinationscope,summarizesthemethodsofchangingscopetomanageearningsmanipulation,30andacco

6、rdinglymakesrecommendationstoimproveaccountingstandardsandgovernmentregulation,topreventthecombinationscopefrombecomingatooltoaccountingmanipulation.Keywords:Consolidatedaccounting;Changesinaccountingstandards;Combinationscope;Accountingmanipulation350引言近年来，在我国高速发展的经济形势下，市场竞争日趋

7、激烈，兼并成为企业谋求快速发展的重要方式。合并财务报表作为市场经济发展的产物，备受会计理论界和实务界的关注。而在所有的合并财务报表问题中，合并范围作为最基本的问题之一，始终是会计学界讨论的热点。由于合并财务报表合并范围的认定是以控制为基础，其规定属于原则性导向，容易留40有较大的会计操作空间，而一旦合并范围发生了变化，企业集团的财务状况、经营成果及现金流量自然也会发生变化，特别是我国上市公司的配股和股票增发与其报告的净资产收益率密切相关，因此对于合并报表合并范围的准则的完善以及企业合并实务的规范与监管的研究具有重要的现实意义。本文在分析了我国新准则合

8、并范围发展变化的基础之上，总结了现实作者简介：孙晶晶，北京邮电大学经济管理学院研究生在读。企业管理专业，研究