构筑审计免疫系统之防火墙.doc

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1、构筑审计免疫系统之防火墙　　一、从实践意义上理解国家审计“免疫系统”作用之涵义　　　　刘家义审计长把审计在国民经济的地位和作用比喻成“免疫系统”非常形象贴切。作为政府所属专职监督机构的审计机关，通过对各级行政机关、企事业单位的财政财务收支进行监督，揭示重大问题，移送违法案件，促进完善机制，发挥维护财经秩序、促进依法行政、改善宏观调控、推进廉政建设的作用，从而促进经济社会健康发展的过程，就如同人体“免疫系统”通过抵御病毒入侵、消灭入侵病毒、修复受损器官等方式，保证人体健康生存的过程。这里要结合审计实践理解好以下几点：其一，依法审计是审计

2、工作的最高准则，也是发挥审计“免疫系统”作用的基本要求。其二，独立性是发挥审计“免疫系统”作用的重要前提。其三，审计必须始终保持职业谨慎，增强审计职业判断能力。其四，要保证审计结果的客观公正。　　　　二、从突出审计重点上发挥国家审计“免疫系统”作用。　　　　（一）突出预算执行审计这个永恒主题。在谈到审计工作的重点时，刘家义审计长曾经做了一个形象的比喻：他认为，审计工作的重点是切断产生问题的“火源”，而不是只顾“救火”。作为审计法规定的每年一审的预算执行审计自1995年实施以来，已有十多年了，预算执行审计可谓其他项目审计的“源头”或“火

3、源”，要发挥审计“免疫系统”的作用，尤其要在切断“火源”上下功夫，在创新审计思路和审计重点上做文章。一是将常规预算执行审计的重点向预算执行的两头延伸，即向部门预算和部门决算两头延伸突破，以间接对整个财政预决算进行审计监督；向预算内外收支和预决算管理多方面深化，进一步满足大财政审计的需要。二是以部门预算审计为龙头，预算执行审计为基础，预决算级次管理审计为主线，对财政预算、执行、决算全过程进行监督，切实做到突出重点，把握难点，以进一步拓宽预算执行审计的深度和广度，逐步过渡到对以政府为主体的财政财务收支全过程进行审计监督。三是实现对整个政府

4、预算执行进行全面审计监督。　　（二）抓住经济责任审计这一关键环节。经济责任审计是加强干部监督管理的重要环节。审计机关应当发挥自身优势，认真落实党政主要领导干部经济责任审计制度，努力构建符合科学发展观要求的领导干部任期经济责任审计科学评价体系，客观评价领导干部的是非功过，为党委政府宏观决策和干部使用提供参考依据。大力加强对领导机关和领导干部贯彻落实科学发展观情况进行监督，围绕加强和改善宏观调控、提高经济发展质量和效益、加强节能减排和生态环境保护、保障和改善民生、建设社会主义新农村等重大政策和措施进行审计监督，防止和纠正违背科学发展观要求

5、的行为；对党政机关、企事业单位主要负责人的遵纪守法、廉洁自律、民主集中制的执行等情况进行监督，客观公允地评价干部在任期间的决策能力、遵纪守法、廉洁自律等情况；还要结合干部的日常管理监督和年度考核，对群众反映强烈的领导班子和领导干部，要有重点地进行审计，及时发现并解决存在的问题与矛盾。4　　（三）把好基本建设项目审计这个关口。一是重点审查立项程序，把好投资决策关。即按照国家投资和基本建设管理的有关规定，审查项目投资决策立项程序和合法合规性，查处违反程序擅自立项或盲目上项目的行为。二是重点审查招投标事宜，把好施工单位选择和进料关。按照招投

6、标法有关规定，审查投资项目招投标是否符合法定程序和体现“公开、公平、公正”的原则，选择的施工单位是否具有法定资质并具备最佳优势和条件；施工单位在承包过程中是否存在违规揽包、转包、分包的行为；对重要的物资设备是否进行了公开招投标或政府采购管理，是否存在私下采购或暗箱操作的违纪行为。三是重点审查施工管理及监控，把好投资项目工程质量关。主要审查：监理单位选择方式和法定资质；施工单位是否按设计要求施工，其质量保证体系和监督检查制度是否健全和执行有效；监理单位是否实施了全方位、全过程监理并办理了有关签证手续；是否存在弄虚作假、偷工减料及不按期完

7、工的现象。四是重点审查项目竣工决算，把好投资工程财务结算关。五是重点评价项目投资运营状况，把好投资效益关。通过基本建设项目审计查处重大的违法违纪行为，并对建设项目全过程进行跟踪问效。　　　　三、从健全监管机制网络上发挥国家审计“免疫系统”的作用　　　　（一）健全审计联系制度，构建监管网络。审计机关作为经济社会运行的一个“免疫系统”，能够最早地感受到病害侵蚀的风险，更早地揭示病害侵蚀带来的危害，更快地运用法定职能去抵御、查处这些病害，及时建议政府或相应的权力机关运用各种资源去消灭病害，从而健全制度，保护国家安全。审计机关通过和被审计单位

8、建立联系制度，将审计监督的“关口”前移，构建审计监管网络，利用专业技术优势对被审计单位存在的管理漏洞和潜在的风险主动进行修补和抵御，对可能发生的违规违纪问题早发现早预防，做到“未雨绸缪，防患于未然”，并针对被审计单位问题