会计电算化及其对财会业务内部控制的影响.doc

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1、会计电算化及其对财会业务内部控制的影响　摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势。分析目前会计电算化工作在会计无纸化、电子原始资料的审核与确认、电算化安全等方面所存在的问题，研究会计电算化对会计业务内部控制的影响，并以此爲基础探讨加强电算化系统管理的内部制度建设问题，以确保财会实行电算化後的系统正常、安全、有效地运行。　　随着科学技术的发展，电子电脑资料处理技术已在会计领域广泛运用。会计电算化使会计人员从繁重的手工核算报表中解脱出来，提高了会计资讯的及时性、正确性、全面性，但同时也给会计人员带来了许多新的问题。本文就此作一些初步的探讨。　　1

2、会计电算化面临的几个问题　　1.1会计无纸化中存在的问题　　在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录於纸张之上，并按会计资料处理的不同过程分爲原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。纸张上的书面资料形成会计人员所熟悉的会计证据原件，这些纸质原件的资料若被修改，则容易辨别出修改的线索和痕迹，这也是传统纸质原件的一个基本特徵。但是，在电脑网路资讯系统中，原来纸质的会计原始凭证的资料被直接记录在磁片或光碟上，由於在技术上对电子资料非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的“原件”。然而，在电子资料形成和存储管理过程加强控制和传统

3、观念转换的条件下，电子资料像纸张凭证一样可作爲会计的原件。如果法律上不承认电子资料可作爲资料“原件”，那麽许多资料就要模仿手工操作的方法形成纸张式的原件，会计的无纸化也就无法开展，并进而影响会计电算化的进程。　　1.2电子原始资料的审核和确认　　在现有的会计电算化环境下，绝大多数会计还保持着传统的纸张式的凭证审核和手工编制会计记账凭证方式，因而，在电算化初期，会计原始资料的审核仍然沿用传统方法。但是，随着会计电算化的进一步发展，面对“无纸”的会计资料，会计人员特别关心的是怎样审核和确认存放在电脑系统中的资料与业务发生时的原始形式是一致的。

4、磁片和光碟的资料可通过适当的电脑工具修改并且可以做到不留任何修改“痕迹”，因此，确保这些电子资料是以原始形式保存下来是无纸资讯系统的关键。在无纸化的资讯系统环境下，电子原始资料经审核和确认後，就可利用会计记账凭证编制的软体模组自动生成电子记账凭证，自动形成後的电子记帐凭证就不让任何人修改，而且由这些电子记账凭证或电子原始资料直接生成的电子记账凭证、电子账簿和电子报表都是派生性的资料，如果所用的软体是正确的，会计系统中的派生资料的正确性、真实性和完整性完全取决於电子原始资料。　　1.3会计电算化工作中的安全问题3　　现有的会计应用软体系统在

5、设计、开发阶段，普遍存在着系统需求中安全需求少、软体设计重功能轻安全的现象，软体设计选用的语言和资料库考虑安全性能少，以至软体投入运行後暴露诸多安全隐患，如资料库呈开放状态、易於打开、应用系统软体存在安全问题等。这类现象和问题目前还尚未得到彻底的改变，同时，许多安全设施并未配置齐全，特别是硬体自身安全性能低，造成的结果是由於硬体的安全问题直接影响会计应用系统软体的正常运用。另外，还有操作和管理人员安全意识淡薄、操作密码管理不严格、安全管理制度检查落实不到位等问题。　　2会计电算化对会计业务内部控制的影响　　电算化财务系统的内部控制，既包括

6、原来的手工账务过程，又包括程式设计、电算账务处理过程。由於会计电算化是以电子电脑爲主的当代电子资讯技术应用到会计中的简称，是用电子电脑代替人工记账、算账、报账，以及部分替代人脑完成对会计资讯的分析、预测、决策的过程，是现代社会大生産和新技术革命的必然手段。　　2.1内部控制形式的变化　　（1）原手工操作下一些内部控制措施在电算化後没有存在必要性。如编制科目汇总表，凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对；（2）原手工操作下一些内部控制措施在电算化後转移到电脑内了，如凭证借贷平衡校验，馀额发生额平衡检查。可见，电算化会计除了人这个执行

7、控制的主体外，许多内容控制方法主要通过会计软体来实现的，因此，电脑系统的内部控制也由手工条件下的单一制度控制转变爲程式控制和制度控制。　　2.2内部控制制度内容的变化　　电脑技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施，如电脑硬体及软体分析、编程、维护人员与电脑操作人员内部控制，以及电脑机内及磁片内会计资讯安全保护、电脑病毒防治、电脑操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。　　3加强电算化系统管理的内部制度建设问题　　实行电算化以後，系统的正常、安全、有效运行的关键是操作使用。如果单位管理制度不健全或实施

8、不力，都会给各种非法舞弊行爲以可乘之机。因此，会计主体的改变，也给内部控制下的制度赋予新的内涵。　　3.1严格机构和人员的管理与控制　　会计核算软体投入正式使用後，对原有会计机构必须做相应调整