备考2014年注册税务师考试 税法1 学习辅导 完整版

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1、税法1基础班讲义刘颖/第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法的概念与特点（一）税法的概念考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念（熟悉）税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。具有“三性”——强制性、无偿性、固定性。无偿性是核心。还具有调节经济、监督管理职能。税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。【例题1·单选题】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。A.社会剩余产品分配关系B.社会剩余产品分配活动C.社

2、会产品分配关系D.社会产品分配活动【答案】A【例题2·单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是（　）。A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系D.税收征纳关系【答案】C这部分学习还要注意以下几个问题：（1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。（2）有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会；在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。（3）税法有广义和狭义之分。广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、

3、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系；狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。【例题·单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院C.财政部D.国家税务总局【答案】A（二）税法的特点注意辨析以下几点（重点掌握）：一般特点注意辨析区分1.从立法过程看，税法属于制定法不属于习惯法2.从法律性质看，税法属于义务性法规不属于授权法3.从内容看，税法具有综合性不是单一的法律【例题·单选题】下列有

4、关税法特点的说法，错误的是()。A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质来看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性【答案】B二、税法原则（掌握）（一）税法原则的分类和示例税法原则-46-税法1基础班讲义刘颖/技术性运用法理学角度六适四基（一）税法基本原则——从法理学角度概括的税法原则1.税收法律主义——依法2.税收公平主义——量能分配税负3.税收合作信赖主义——征纳双方信赖而不对抗4.实质课税原则——真实能力决定税负【例题1·单选题】税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是()。A.税

5、收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力【答案】D【例题2·单选题】在没有正当理由下对特定纳税人给予特别优惠，违背了税法基本原则中的()。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则【答案】B【例题3·单选题】以下不符合税收合作信赖主义原则的表述是（）。A.税收合作信赖主义原则吸取了民法“诚实信用”原则的合理思想B.没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税

6、有所怀疑C.税收合作信赖主义原则与税收法律主义原则存在一定的冲突D.税务机关的合作信赖表示可以是正式的，也可以是私下的【答案】D【例题4·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则　D.实质课税原则【答案】D（二）税法适用原则——实际运用法律解决具体问题所遵循的原则1.法律优位原则——效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。-46-税法1基础班讲义刘颖/也称行政立

7、法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（）。A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的【答案】B2.法律不溯及以往原则——新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法【例题】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收消

8、费税，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2012年，某卷烟批发企业被查出其2008年隐瞒不含增值税销售额1