促进创业投资企业发展的地方税收

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1、引言为帮助广大纳税人更好地学习、理解和掌握税收优惠政策，促进广州新型城市化建设发展，广州市地方税务局对现有的税收优惠政策进行了梳理汇编,共分10个专题政策指引，分别是：扶持小型微型企业发展的地方税收优惠政策指引及服务措施、促进文化大发展的地方税收优惠政策指引及服务措施、促进就业创业的地方税收优惠政策指引、促进“三农”发展的地方税收优惠政策指引、促进创业投资企业发展的地方税收优惠政策指引、服务广州加强和创新社会管理的地方税收优惠政策措施、促进现代服务业发展的地方税收优惠政策、鼓励自主创新和高新技术产业发展的地方税收优惠政策、促进民

2、生改善和宜居城市建设的地方税收优惠政策、促进民间投资健康发展的办税指引和服务措施。本专题是为了促进创业投资企业发展而梳理的，包括营业税和企业所得税的优惠政策规定、享受税收优惠政策的条件和相关办理程序。如今后税法、税收政策发生变化以及被纳入国家实行营业税改征增值税试点范围的行业，所涉及的有关税收优惠政策依照新的规定执行。3促进创业投资企业发展的地方税收优惠政策指引1.一、一般规定1（一）.1营业税1.1.1．创业投资企业以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。1.1.22．创业投资

3、企业对股权转让不征收营业税。（二）1.2企业所得税1.2.11．创业投资企业对外投资，在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，在计算企业所得税时准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：（一1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所称投资资产，是指创业投资企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。1.2.22．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为企业所得税的免税收入。3所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等

4、权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。2.二、鼓励创业投资的税收优惠政策2.1（一）营业税外商投资性公司代表其子公司与其他企业签订合同，与其子公司共同接受其他企业的服务，由外商投资性公司代其子公司支付的各项服务费用，向其子公司收回时，不作为外商投资性公司的收入计算缴纳营业税。2.2（二）企业所得税2.2.11．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。2.2.22．上述所称抵扣应

5、纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2.3三、享受企业所得税优惠的条件1．2.3.1经营范围符合国家十部委《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展改革委等10部门令第39号，以下简称《办法》）规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。2．2.3.2遵照《办法》规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理部门核实，

6、投资运作符合《办法》有关规定。3．2.3.3创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上。34．2.3.4创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。2.3.5．财政部、国家税务总局规定的其他条件。

7、2.4四、享受鼓励创业投资的企业所得税优惠政策的办理程序1．2.4.1申请享受鼓励创业投资的企业所得税优惠政策的创业投资企业，须遵照《办法》规定的条件和程序在备案管理部门完成备案程序后，再持有关资料到税务部门办理备案登记手续。备案管理部门包括国家发展和改革委员会、省发展和改革委员会或广州市发展和改革委员会。2．2.4.2创业投资企业应在汇算清缴期间提出备案申请并向其所在地主管税务机关报送以下资料：（一1）企业所得税减免优惠备案表（一式两份）；（二2）创业投资企业的章程；（三3）被投资的中小高新技术企业基本情况〔包括企业职工人数、

8、年销售（营业）额、资产总额等〕、章程及高新技术企业认定证书复印件；（四4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、投资资金验资证明等相关材料；（五5）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；（六6）关于创业投资企业投资运作情况的说明。3主管税务机关在7