2011年会计职称考试《初级会计实务》强化辅导财务管理基础

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1、第十一章财务管理基础　　第一节财务管理概述　　一、财务管理的概念　　财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理。　　财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。　　(一)财务活动　　企业的财务活动包括：投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列行为。　　1.投资活动　　投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为。企业投资可分为：广义的投资和狭义的投资两种。广义投资包括：

2、对外投资(如投资购买其他公司股票、债券，或与其他企业联营，或投资于外部项目)和内部使用资金(如购置固定资产、无形资产、流动资产等)。狭义的投资：仅指对外投资。　　【例题1·多选题】下列各项经济活动中，属于企业广义投资的是(　　)。　　A.购买机器.B.建造厂房C.购买专利权D.购买国库券　　【答案】ABCD　　【解析】其中：选项A、B、C属于企业内部使用资金。选项D属于对外投资。　　2.资金营运活动　　营运资金活动是指企业日常生产经营活动中发生的一系列资金收付行为。　　首先，企业需要采购材料或商品，从事生产和销售活动，同时，还要支付工资和其他营业费用;　　其次，当企业把商品或产品售出后，便可

3、取得收入、收回资金;　　最后，如果资金不能满足企业经营需要，还要采取短期借款方式来筹集所需资金。　　3.筹资活动　　筹资是指企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。　　注意：企业通过筹资，可以形成两种不同性质的资金来源：一是企业权益资金;二是企业债务资金。　　【例题2·多选题】下列各项中，属于企业筹资引起的财务活动的有(　　)。　　A.取得长期借款B.发行普通股股票C.支付长期借款利息D.购买国库券　　【答案】ABC　　【解析】选项D属于投资活动。　　4.资金分配活动　　广义的分配：是指对企业各种收入进行分割和分派的行为，如销售产品取得销售收入后，要考虑补偿成本、支付债权人利息

4、、给股东分配股利等。　　狭义的分配：仅指对企业净利润的分配。如分配给投资者、企业留存。　　注意：财务管理的资金分配活动在不特指的情况下指的是狭义分配，即税后利润的分配。(二)财务关系　　财务关系是指企业在生产经营过程中所体现的经济利益关系。这些财务关系主要包括八个方面:　　1.企业与投资者之间的财务关系：主要是企业的投资者向企业投入资金，企业向其投资者支付投资报酬所形成的经济关系;　　2.企业与债权人之间的财务关系：主要是指企业向债权人借入资金,并按合同的规定支付利息和归还本金所形成的经济关系;　　3.企业与受资者之间的财务关系：主要是指企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的经

5、济关系;　　4.企业与债务人之间的财务关系:主要是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系;　　5.企业与供货商、企业与客户之间的财务关系：主要是指企业购买供货商的商品或劳务以及向客户销售商品或提供服务过程中形成的经济关系;　　6.企业与政府之间的财务关系：是指政府作为社会管理者通过收缴各种税款的方式与企业形成的经济关系;　　7.企业内部各单位之间的财务关系：是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中，互相提供产品或劳务所形成的经济关系;　　8.企业与职工之间的财务关系：主要是指企业向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济利益关系。　　【例题3·多选题】在下

6、列经济活动中，能够体现企业与债权人之间财务关系的是(　)。　　A.企业购买其他企业股票　　B.其他企业投资购买本企业债券　　C.企业向供应商赊购商品　　D.企业向股东支付股利　　【答案】BC　　【解析】选项A属于企业与受资者之间的财务关系，选项D属于企业与投资者之间的财务关系。　　【例题4·单选题】甲公司发生的下列各项业务中，属于甲公司与投资者之间财务关系的业务是(　)。　　A.甲公司接受乙公司货币资金投资　　B.甲公司归还所欠丙公司的货款　　C.甲公司购买丁公司发行的股票　　D.甲公司向戊公司支付利息　　【答案】A　　【解析】选项A属于企业与投资者之间的财务关系;选项B和选项D：属于企业与

7、债权人之间的财务关系;选项C属于企业与受资者之间的关系。　　【例题5·多选题】由企业筹资活动引起的财务关系主要有(　)。　　A.企业与投资者之间的财务关系　　B.企业与受资者之间的财务关系　　C.企业与债权人之间的财务关系　　D.企业与债务人之间的财务关系　　【答案】AC　　【解析】筹资主要通过企业的权益资金和债务资金两种形式筹集，所以筹资活动引起的财务关系主要是企业与投资者，企业与债权人之间的财务关系。二、