会计制度核算的设计

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1、第三部分会计制度核算的设计By:龚媛媛主要内容一、会计制度设计概述二、会计组织机构的设计三、会计核算制度设计——会计科目设计四、会计核算制度设计——会计凭证设计五、会计核算制度设计——会计账簿设计六、会计核算制度设计——财务会计报告设计七、会计核算程序一、会计制度设计的概述（一）会计制度设计的内容（二）会计制度设计的程序（三）会计制度设计的相关人员进入二（一）会计制度设计的内容（p18）总则会计资料设计会计事务处理准则会计事务处理程序附则一、会计制度设计的概述适用范围、组织机构、岗位责任制等科目凭证账簿报表会计核算流程一般性规定按会计事项规定普通、成本

2、、管理、社会、其他（二）会计制度设计的程序（p24）确定设计方式进行调查研究实施具体设计试行与修改一、会计制度设计的概述一、会计制度设计的概述（二）会计制度设计的程序（p24）1.确定设计方式全面设计：重新设计补充设计：局部设计修订设计：部分更正2.进行调查研究概况调查：基本面信息作业调查与分析（p25）一、会计制度设计的概述（二）会计制度设计的程序3.实施具体设计4.试行与修改：1季度试行会计科目设计会计凭证设计会计核算形式设计会计账簿设计会计报表设计会计事项处理程序会计核算规程总则或说明一、会计制度设计的概述（三）会计制度设计的相关人员承担者：主计

3、长、主办会计人员、高级会计人员、会计师、会计专家、会计顾问公司（或会计师事务所）程式设计师等。设计人员：德行兼备二、会计组织机构的设计（一）设计原则（二）设计方式（三）各种会计机构组织进入三二、会计组织机构的设计（一）设计原则（p32）适应性原则——与单位经营类型和业务规模相适应不相容职务分离相互分离牵制性原则授权批准岗位轮换效率性原则——会计与财务是分？是合？不相容职务相互分离会计记录财产保管业务经办审核监督授权批准二、会计组织机构的设计（二）设计方式（p33）按照设置的层级集中设置（又称一级设置）非集中设置（又称分级设置）按照会计与财务机构是否合并

4、会计与财务合并设置会计与财务分别设置二、会计组织机构的设计（三）各种会计机构组织国有大中型企业模式1模式2民营大中型企业模式1模式2模式3小型企业☆独立设置财会机构☆在其他部门内下设财会主管与有关会计岗位☆在其他部门内直接设置有关的会计岗位☆聘请外部机构代理记账集团公司国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式1出纳岗位存货核算岗位往来核算岗位固定资产核算岗位工资核算岗位成本核算岗位总账报表岗位稽核岗位会计部经理总会计师财务部经理资金管理岗位利税管理岗位综合分析岗位国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式2财务部经理总账报表岗位会计部经理总会计师明细核算岗位

5、分厂或车间岗位利润控制与分析岗位成本控制与分析岗位资金筹措与调度岗位出纳岗位民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式1出纳岗位存货核算岗位往来核算岗位固定资产核算岗位工资核算岗位成本核算岗位总账报表岗位稽核岗位会计部经理财务总监财务部经理资金管理岗位利税管理岗位综合分析岗位民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式2出纳岗位存货核算岗位往来核算岗位固定资产核算岗位工资核算岗位成本核算岗位总账报表岗位稽核岗位财务总监（财务部经理或会计部经理）资金管理岗位利税管理岗位民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式3财务部经理总账报表岗位会计部经理财务总监明细核算岗位分厂

6、或车间岗位利润控制与分析岗位成本控制与分析岗位资金筹措与调度岗位出纳岗位独立设置财会机构财务经理（或主管）明细分类账核算岗位总分类账核算岗位出纳核算岗位在其他部门下设财会主管与有关会计岗位办公室（或其他部门）会计员出纳员财会主管其他业务主管在其他部门内直接设置有关的会计岗位办公室（或其他部门）专职会计员(或其他人员兼任)出纳员企业集团会计机构设置企业集团其他职能部门财务会计部门预算财务会计税务投资子公司财务会计部门其他职能部门生产经营部门经营分公司（或产品分公司）财务会计部门其他职能部门A经营部（或A产品部，或A厂）B经营部（或B产品部，或B厂）地区分

7、支机构财务会计部门其他部门会计机构设置与人员配备特别说明会计机构与岗位设置没有统一的标准版本，每个单位必须根据自身情况进行特别设置；小型企业经常存在一人多岗现象；大中型企业经常存在一岗多人现象；会计机构与岗位设置的核心原则是不相容职务分离；每个单位应根据自身情况对会计岗位进行轮换。三、会计科目设计（一）会计科目设计的原则（二）会计科目设计的内容（三）会计科目设计的基本程序（四）总账科目的设计（五）明细科目的设计（六）会计科目表及使用说明三、会计科目设计5601营业外支出-3911公安经费-1901公安人员工资-3929大修-1公安业务费-2差旅费-1汽

8、油费……-1房屋大修-2办公经费-2设备大修-3其他大修-3车辆经费-1办公费-2车辆维修-3