决定及改善独立审计质量的市场机制.doc

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6、______________________________________________________________________________________________________在我国，独立审计的重要性日益为人们所认识，注册会计师队伍在迅速扩大，会计师事务所“脱钩改制”使得其向独立的中介组织迈出了关键性的一步。然而，公众及社会对独立审计质量的种种批评，以至于“注册会计师在帮客户作假帐”似乎成为公认的事实，又为注册会计师职业的发展前景蒙上了阴影。注册会计师协会及政府有关部门为了解决独立审计质量问题，从各方面，特别是在加大

7、检查与惩罚力度方面作出了巨大的努力，并取得了一定的成效。但是，会计师事务所是按照等价交换原则提供特殊专业服务的独立经济组织，要从基础上解决独立审计质量问题，必须首先明确与改善独立审计质量的市场机制。本文拟在这方面作一初步探讨，并提出相应地改善独立审计质量的建议。　　一、独立审计质量水准的经济学思考　　市场经济中，任何一种产品或劳务的价格和质量要求取决于该种产品或劳务的市场供需状况。经济学原理告诉我们，生产产品、提供劳务所耗费的社会资源，是决定该种产品或劳务价值的客观基础，但价值的实现是一个社会过程，取决于社会资源配置的客观约束。　　注册会计师所

8、提供的会计专业服务的价格与质量的决定，同样服从于市场经济的客观规律。从需求角度看，对注册会计师专业服务社会需要是多方面的，涉及社会不同的利益团体，有企