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1、我国高速公路股份公司风险管理模式研究第27卷第3期武汉理工大学?信息与管理工程版2005年6月JOURNALOFWUT(INFORMATION&MANAGEMENTENGINEE~NGVo1.27No.3Jun.20o5文章编号:1007—144X(2005)03—0265—04我国高速公路股份公司风险管理模式研究木刘焰,邓明然(武汉理工大学管理学院,湖北武汉430071)摘要:回顾风险管理的理论依据,借鉴花旗银行风险管理的模式与方法,提出我国高速公路股份公司风险管理的原则和界定风险的类别,给出了风险评估与管理的思路与方法.关键词:高速公路;风险管理;管理模式中图法分类
2、号:FS70.16文献标识码:A1公司风险管理的理论起源最早将内部控制与风险管理相提并论的是特恩布尔报告.2O世纪8O年代,英国发生了一系列公司财务舞弊案件,公司治理面临巨大信任危机.各种专门委员会纷纷成立并发布自己的研究报告,其中,特恩布尔报告首先将内部控制和风险管理相提并论,认为公司的内部控制系统在风险管理方面起着关键作用.1990年,英格兰及威尔士特许会计师协会中以尼格尔?特恩布尔为主席的lO人工作小组公布了《内部控制:综合准则董事指南》,即特恩布尔报告,使风险管理成为公司内部控制的重要内容.报告总体思想如下.(1)上市公司应当具备健全的内部控制系统,以保障股东投资和公司
3、资产的安全.公司的内部控制系统在风险管理方面起关键作用,对实现公司的商业目标尤为重要.管理层每年应对公司的内部控制系统至少审查一次,定期对公司面临的风险进行评估.(2)风险管理是董事会的集体责任.董事会最终要对内部控制负责,但有可能把工作的某一方面分包出去.(3)风险管理审查应包括运营控制,遵守规则控制和财务控制.有效的财务控制包括保持适当的财务帐户记录,是内部控制的重要组成部分.它可以确保公司不用承担不必要的财务风险,以及对欺诈行为进行监测和防范.(4)值得关注的是,特恩布尔报告并没有追求完全消除风险的目标.报告应用指南认为,经济活动中的风险是不可避免的,完全规避风险是不可取
4、的.风险管理的目标在于避免和防止不必要的风险和损失,以及在风险发生概率较高时,降低不利结果出现的概率,在不利结果较严重时,降低其影响.(5)定期评估风险.由于公司处于不断变化的商业环境中,风险要素会随环境的变化而变化,定期评估风险可以避免公司花费过多精力在本已不再重要的风险上.该报告在机会管理和灾难防范方面采用的是建设性的途径.它体现着这样一种思想:企业要想成功,不必承担比别人更多的风险,但需要明确并理解自己能够承担的风险程度.2花旗银行风险管理模式及启示花旗银行通过建立公司控制和风险评估模式(CorporateControlandRiskAssessemnt,简称CCRA),
5、来实施企业风险管理.CCRA的总体目标是为了预警风险,控制风险,促进业务的顺利进行和股东权益的增加,为其他行业公司风险管理提供了一种可供借鉴的模式.2.1花旗银行风险分析的内容从风险控制的内容与方式看,CCRA代表处的工作内容包括风险分析,内控检查,风险评级及持续检查三部分.(1)风险分析:风险分析是CCRA代表处的日常工作,包括两方面内容:第一,为花旗银行高层管理人员提交宏观风险分析报告;第二,对被检查单位内部环境的风险进行评估.花旗银行将下属分部内部环境的风险以风险度衡量,风险度分为高,中,低三个档次.花旗银行通过对被查单位收稿日期:2005一o2—27.作者简介:刘焰(1
6、966一),女,湖北武汉人,武汉理工大学管理学院讲师,博士后基金项目:'高速公路股份公司经营管理研究>内容之一(20o4AA40126).266武汉理工大学?信息与管理工程版2005年6月的经营战略思想,规章制度,权力约束,企业文化,经营风险,财务风险,机构和人员风险,信息系统风险等的了解和分析,来确定被查单位的风险度.(2)内控检查:内控检查是CCRA代表处对被查单位进行的审计检查,包括以下以个关键步骤:第一,确定审计检查的性质,范围和程度;第二,组建审计小组,明确人员分工;第三,收集资料,实施非现场检查,如对业务动态,财务报告,以前的审计报告等进行分析审查;第四,制定
7、详细检查.第五,实施全面现场审计检查.在以上步骤完成的基础上,审计小组向CCRA代表处和纽约总部的CCRA工作组提交详细的报告,花旗银行称之为"红夹子报告",并就检查中出现的问题向被审查单位提出整改意见.此后,审计小组还将对被审单位实施跟踪检查和监控,并向审计工作组或经营检查委员会作专门报告.(3)风险评级和持续检查通过上述过程,CCRA人员对被检查单位进行风险评级.花旗银行的内控评级采用打分制,得1_2分的单位属于风险控制水平不满意类型;得3分的单位,风险管理与控制水平中等;得4—5分的单
