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1、会计电算化下的审计监督MetallurgicalFinancialAccounting会计电算化下的审计监督王强审计是一项专业技术性较强的工作.在工作过程中,审计人员大量运用专业判断,因而无论是国家审计,社会审计还是内部审计均要求工作人员具备相关的专业知识,技能和经验,这不仅是保证审计任务顺利完成的必要条件,更是保证审计质量,规避审计风险的内在要求.然而,在审计人员具备相应专业胜任能力的前提下,审计过程中依然会出现一些不可预见的,超出审计人员专业判断的事项,当出现问题时,仅靠审计人员通常所拥有的会计,审计等专业知识进行判断,定量或定
2、性以及对一些专业判断进行再判断,无论从效率上还是效果上都是差强人意的,并且可能导致因为难以取得充分适当的审计证据而无法发表客观公正的审计意见,其中也会隐藏着很大的风险.而计算机替代手工记账是指应用会计软件输入会计数据,在计算机内进行处理,并打印输出会计账簿,报表的过程.计算机替代手工记账以及由此而产生的种种可能问题,要求单位加强对计算机替代手工记账后的管理,以提高会计信息系统运行的安全,效率和效果.充分利用系统提供的各种手段,便利,从而为实现会计电算化的目标服务.会计电算化系统包括计算机硬件设备,系统软件,会计软件,会计人员,会计电
3、算化的组织工作和单位的会计管理工作等方面的内容.会计电算化系统管理和使用的财务会计部门.在建立会计电算化内部管理制度时,必需充分考虑会计电算化系统的各个方面的特点,由此我们必须做好会计电算化下的审计监督工作一,在电算化会计条件下如何进行审计监督电算化会计是会计发展的必然方向,由于电算化会计与手工会计无论在会计基础,还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别,因此,传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应,必须进行改变,补充和完善.二,会计电算化条件下的审计步骤审计程序一般可分为四个阶段,即准备阶段,实施阶段,审计结论和执行阶段,异议和
4、复审阶段.电算化会计审计也可分为这四个阶段,同时结合自身的特殊要求,运用本身特有的方法,对电算化会计系统进行评价.1.准备阶段.此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况,并拟定科学合理的计划.一般包括以下主要工作.(1)调查了解被审计单位电算化系统的基本情况,如电算化系统的硬件配置,系统软件的选用,应用软件的范围,网络结构,系统的管理结构和职能分工,文档资料等.(2)与被审计单位签订审计业务约定书,明确彼此的责任,权利和义务.(3)初步评价被审计单位的内部控制制度,以便确定符合性测试的范围和重点.(4)确定审计重要性,
5、确定审计范围.(5)分析审计风险.(6)制定审计计划.在审计计划中除了对时间,人员,工作步骤及任务分配等方面做出安排以外,还要合理确定符合性测试,实质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据2.实施阶段.实施阶段是审计工作的核心,也是电算化审计的核心.主要工作是根据准备阶段确定的范围,要点,步骤,方法,进行取证,评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见.实施阶段的主要工作应包括以下几个方面的内容:(1)符合性测试.进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提.如果系统安全可靠性非常差,不值得审计人员信赖.则应
6、当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试,而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量.在会计电算化系统的符合性测试项目中,主要内容应该是确认输入资料是否正确完整,计算机处理过程是否符合要求.如果系统安全可靠性比较高,则应对该系统给予较高的信赖,在实质性测试时,就可以相应地减少实质性测试的样本量.由于我国的电算化审计刚起步,还没有相应的法律法规,相应的具体审计准则也没有出台,所以目前情况下,可暂时以财政部颁发的有关会计电算化的工作规范,条例,办法等作为参照,并以此作为符合性测试的主要内容.(2)实质性测试.实质性测试应该是对被
7、审计单位会计电算化系统的程序,数据,文件进行测试,并根据测试结果进行评冶分财孝2l01o年第1()翔日固MetallurgicalFinancialAccounting价和鉴定.进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果,如果符合性测试结果得出的审计风险偏高,而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能,并且委托人又不能提供完整的会计文字资料,此时注册会计师应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告.进行实质性测试时,可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法.(3)利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件.
8、注册会计师可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换,数据查询,抽样审计,查账,账务分析等测试,得出结论,做出评价.3.审计结论和执行阶段.注册会计师对会计电算化系统进行符合性测试和实质性测试后,整理审计工作底稿,编制
