担保企业基本业务会计核算细则通知

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1、目录第一章　总  则1第二章　基本规定1第三章　流动资产的核算3第一节　货币资金的核算3第二节　交易性金融资产的核算4第三节　应收票据的核算5第四节　应收账款的核算5第五节　应收股利的核算6第六节　应收利息的核算6第七节　应收代偿款的核算7第八节　应收担保费的核算8第九节　其他应收款的核算8第十节　委托贷款的核算9第十一节　周转材料的核算10第十二节　存出担保保证金的核算11第四章　长期资产的核算11第一节　长期股权投资的核算11第二节　持有至到期投资的核算13第三节　可供出售金融资产的核算15第四节　抵债资产的核算16第五节　固定资产、

2、在建工程的核算17第六节　无形资产的核算18第七节　其他长期资产的核算20第五章　流动负债的核算20第一节　短期借款和应付利息的核算20第二节　应付账款的核算21第三节　应付职工薪酬的核算21第四节　应付股利的核算23第五节　应交税费的核算24第六节　其他应付款的核算24第七节　预计负债的核算24第八节　待转资产价值的核算25第九节　担保赔偿准备的核算25第十节　短期责任准备的核算26第40页共40页第六章　长期负债的核算27第一节　长期借款的核算27第二节　应付债券的核算28第三节　长期应付款的核算29第四节　专项应付款的核算29第五节

3、　长期责任准备的核算30第七章　所有者权益的核算30第一节　实收资本的核算30第二节　资本公积的核算31第三节　一般风险准备的核算32第四节　盈余公积的核算32第五节　本年利润的核算32第六节　利润分配的核算33第八章　收入的核算33第一节　担保费收入的核算33第二节　利息收入的核算34第三节　手续费收入的核算35第四节　评审费收入的核算35第五节　追偿收入的核算35第六节　其他业务收入的核算36第七节　投资收益的核算36第八节　营业外收入的核算36第九章　费用的核算37第一节　营业费用的核算37第二节　财务费用的核算37第三节　营业税金

4、及附加的核算37第四节　其他业务支出的核算38第五节　营业外支出的核算38第六节　担保赔偿支出的核算39第七节　资产减值损失的核算39第八节　所得税的核算39第九节　以前年度损益调整的核算39第十章　附则40第40页共40页第一章　总  则第001条为规范瀚华担保集团有限公司及所属公司(以下简称公司)的会计确认、计量和报告行为，确保会计信息质量。根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》和《瀚华担保集团有限公司财务管理制度》，制定本政策。第002条会计基本政策，是指在会计确认、计量和报告中所采用的基本原则、基

5、础和会计处理方法。第003条本政策适用于公司在中华人民共和国境内设立的各级机构。第004条公司各项经济业务的会计核算规定以及相关业务管理办法，应依据本政策制定。第二章　基本规定第005条参照新企业会计准则组织会计核算，对发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，并根据内部经营管理需要、外部监管要求和信息技术应用水平合理确定会计核算级次。第006条会计确认、计量和报告以持续经营为前提；公司以人民币作为记账本位币。第007条会计期间分为年度和中期，分期结算账目和编制财务会计报告。第008条以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告；采用借贷

6、记账法记账。或有事项和备忘登记事项采用单式收入或付出记账。第009条应当编制财务会计报告(又称财务报告)，向财务会计报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息，反映公司管理层的受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济政策。第010条公司会计信息质量应满足以下要求：(一)以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。(二)会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者

7、未来的情况作出评价或者预测。(三)会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。(四)会计信息应当具有可比性，在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应在附注中说明。(五)按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。(六)会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。(七)对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。第40页共40页(八)对于已

8、经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量或者报告，不得提前或者延后。第001条会计要素按照交易或者事项的经济特征确定，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。第002条资产是指公