浅谈我国上市公司盈余管理大学论文.doc

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1、浅谈我国上市公司盈余管理-II-目录摘要..................I目录II前言11盈余管理理论概述21.1盈余管理的含义21.2盈余管理的特征21.2.1盈余管理是一种合法的行为21.2.2盈余管理的主体是企业管理当局31.2.3盈余管理的客体是会计原则和会计方法31.2.4盈余管理的目的是使利益最大化31.3盈余管理的理论基础31.3.1从经济学角度分析盈余管理31.3.2从会计学角度分析盈余管理42盈余管理利弊分析52.1盈余管理的积极影响52.1.1帮助企业渡过暂时的财务危机52.1.2维护契约的有效性，减少订约成本52.1.3适度的盈余管理能有效传递内部信息

2、52.1.4提升企业形象，增强投资者对企业的信心62.2盈余管理的消极影响62.2.1盈余管理的滥用造成了严重的会计信息失真62.2.2对资源配置产生不利影响62.2.3对企业的长远发展产生不利影响63我国上市公司盈余管理的动机分析73.1股票市场发行和上市动机73.2获得配股资格动机73.3政治成本动机84我国上市公司盈余管理的手段104.1利用会计手段进行盈余管理104.1.1会计政策与估计变更104.1.2费用与收益的提前确认或延迟确认104.1.3改变折旧政策114.2利用非会计手段进行盈余管理114.2.1关联交易114.2.2资产重组12-II-5我国上市公司盈余管

3、理行为的治理135.1完善会计准则和会计制度，缩减盈余管理的空间135.1.1加强会计信息的披露135.1.2完善会计准则的制定程序145.2强化注册会计师的审计监督，增强盈余管理的外部控制145.2.1强化注册会计师行业的监管约束145.2.2加强注册会计师审计的法制建设155.3加强对资产重组的管理15总结16致谢17参考文献：18-II-摘要盈余管理作为会计学和经济学广泛研究的课题，它的发现和提出对公司管理当局的业绩评价相关。盈余管理产生的主要原因是因为会计准则和会计制度的制定不适应经济形势的发展，会计准则和会计制度的制定缺乏严密性和代表性，客观上给上市公司盈余管理提供了

4、操纵空间。上市公司盈余管理常用的主要手段为：资产重组、关联交易、巧用会计政策等手段来实现公司的盈余管理，这些手段的形成大都是会计准则和会计制度的制定缺乏严密性和可操作性造成的。上市公司盈余管理是经济活动中常见的现象，对外部报表信息使用者的影响也在日益加大，研究上市公司盈余管理对我们正确评价资产质量和盈余管理水平都有积极的意义。本文在探讨盈余管理概念及特征的基础上，结合我国当前上市公司盈余管理的现状和手段，对盈余管理进行了分析，最后提出了规范上市公司盈余管理的对策和建议，以期为加强上市公司盈余管理提供借鉴。关键词：盈余管理上市公司会计政策-11-前言目前，从世界范围看，困扰上市公

5、司质量信号显示的一个主要问题是盈余管理问题。过度的盈余管理必然造成欺诈和取巧，对资本市场的危害是显而易见的。自20世纪90年代开始，美国证券市场的监管者对公司盈余管理的行为越来越关注，认为盈余管理行为盛行以使编制报告变成了数字游戏，严重危及了财务信息的可信性，对资本市场的正常运行构成了潜在的威胁。为了遏制公司管理人员的盈余管理行为，减轻管理人员利用信息优势损害投资者的利益，美国SEC对财务报告质量的评价提出了投资者保护观，并将这种观点付诸实施，组建了盈余管理工作组以惩罚盈余管理行为的公司；同时要求更多公司重述已披露的收益，以促进披露的进一步规范。但自2001年底以来，诸如安然、

6、施乐、世界通信、奎斯特等商业巨头仍然相继爆发了重大财务丑闻，对美国甚至于全球金融市场都造成了沉重的打击。在我国，由于存在制度的政治契约和特殊的公司约束机制，加之会计准则的不完全性及注册会计师的无效监督，使得上市公司的盈余管理行为有着更为宽松和有利的外部环境。从大唐电信、浙江东方、东方银星、博讯、陆家嘴等案例都不无让我们触目惊心地感受中国的资本市场所同样面临着的严重危机。显然，要解决这一问题以促进我国资本市场的健康发展，首先要对上市公司盈余管理行为进行全面深入研究。1盈余管理理论概述1.1盈余管理的含义迄今为止，对于什么是盈余管理，理论界尚未达成共识。对于盈余管理的研究，西方国家

7、已有20多年的历史，但是盈余管理在中国还是一个较新的研究课题，正确理解其概念是研究盈余管理的基础。对于究竟什么是盈余管理，会计学界存在着诸多不同看法。美国学者WilliamK.Scott在《财务会计理论》中指出：盈余管理是会计政策选择具有经济后果的一种具体表现。只要企业管理者有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化政策。另一种代表性的观点是基于信息观基础。美国著名会计学者Schipper认为以信息观来看待盈余管理更有意义，认为盈余管理是管理者为了获得某种私