《浅谈小企业纳税筹划》会计专业专科毕业论文

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1、浅谈小企业纳税筹划【摘要】在市场竞争激烈的环境下，企业纳税筹划的好坏，直接关系到企业的发展。就目前经济环境来说，市场已进入微利时期，税收作为中小企业的一项重要支出，直接影响到企业的利润，实际经营过程中企业可以通过纳税筹划来减轻税负，增加企业的税后利润，这对提高中小企业的竞争力有着十分重要的意义。经有关专家预测，纳税筹划将是21世纪最热门的行业之一。【关键词】纳税筹划；风险；税务；原则一、纳税筹划的概念由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：1、纳税筹划是纳税人依据其经营活动所涉及的税法，在遵守税法，不违背税法精神的前提下，充分

2、运用纳税人的权利及税法中的有关规定，通过经营、投资、理财等经济活动所进行的旨在减轻税收负担的策略研究与策略实施。2、纳税筹划的概念源于西方，有多种解释但无论怎样都有共同之处：3、纳税筹划的主体是纳税人（负有纳税义务的单位和个人）。4、纳税筹划的前提是遵守税法且不违背税法精神。5、纳税筹划的主要依据是税法，还包括财务会计和其他经济法规，并且不拘于一国一地的法规。6、纳税筹划的方法是综合的、科学的优选法。在筹划中纳税人应充分运用自己的权利及税法中的有利于减轻税收负担的规定，综合分析其生产经营、投资、理财等情况，结合财务核算与管理，制定不同时期的节税方案，并优选出符合企业发展总

3、目标，税负最低的节税方案加以实施。7、纳税筹划的目标是减轻纳税人的税收负担，获得较大的税收收入。二、纳税筹划的内容1、所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。2、纳税筹划是纳税人在充分了解我国现行法律、法规的前提下，为达到减轻税负和实现涉税零风险的目的，在税法所允许的范围内，通过对自身的筹资、投资、经营等经济活动进行事先规划；它是针对将要发生的业务，通过比较业务的不同执行方式和流程，选择最优的方案，使企业因该项业务引起的纳税支出最低；这是纳税筹划不同于偷、漏、骗、欠、抗税的主要区别。3、而且在短期内，企业通过自身经营安排

4、进而降低经营成本，提高企业的经济效益；从长远来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，最终使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。4、经营安排法下的纳税筹划只不过是在多种经营方式中选择了纳税最少的一种方案，企业选择的是不同的业务过程，不同的业务过程必然产生不同的纳税效果，而企业到底怎样选择符合自己的业务过程，纳税筹划的方式方法怎样，本文将通过以下几个方面进行叙述和研究，旨在降低企业纳税成本，提高企业的经济效益。三、纳税筹划的原则(一)合法性原则纳税筹划必须符合现行税法、财会法规和有关经济法规。纳税筹划时坚持此原则必须注意几个方面：（1）全面准确理解税法及财

5、会法规和有关经济法规，理解法规条款、立法背景和立法精神，不可断章取义。（2）纳税筹划的方式方法及措施符合现行法规。（3）利用法规的有效性，把握好纳税筹划的时机。（二）科学性原则纳税筹划必须坚持科学的态度、科学的方法，在全面准确理解税法及财会法规和有关经济法规的基础上，对企业进行全面深入调查研究，正确运用税法及财会法规和有关经济法规，制定、筛选纳税筹划方案，采用科学的方法、步骤实施可行性纳税筹划方案。（三）策划性原则纳税筹划必须是事先性的行为，对于企业应从其发展的角度制定并实施短、中、长期的纳税筹划方案，这样才有利于企业的积累和发展。（四）兼顾性原则纳税筹划必须放在企业长期

6、、整体经营中考虑，要以企业长远利益、整体利益为重，选择最佳方案。最佳方案必须是能使企业获得长远效益最大的方案。（五）效益最大化原则纳税筹划必须能使企业获得长远效益最大，此效益最大化应是节税效益最大、管理效益最大、长远经济效益最大。四、纳税筹划的风险 (一)经营风险。经营风险是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、市场与技术变化等引起的种种风险，表现在经营失败和财务风险两方面。纳税筹划方案主要建立在对企业未来经济活动的合理预期上，如果基础发生重大变化，那么建立其上的纳税筹划势必受到重要影响。如：利用财务杠杆效应而确定利息费用节税筹划，可能会因为利率或企业资金面的情况变化

7、，导致企业背上沉重的财务负担，从而形成对企业利润的侵蚀。它对纳税筹划方案的影响是重大的、也是根本性的。（二）政策风险。纳税筹划建立对现行及未来税收政策的合理预期基础上，则政策性变化势必对纳税筹划方案的选择和确定产生重要影响。如：在房地产企业中，2006年之前可以采用一方以土地出资，另一方以货币出资联合建设房地产项目，则出地一方以投资收益的方式获得利得，可以不用缴纳土地增值税、土地转让所得的营业税及附加等税种；但在2006年1月1日后，根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》的文件精神，此种纳税筹划方式则不