调节我国收入分配不公财政税收政策研究

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1、调节我国收入分配不公财政税收政策研究【摘要】针对中国出现的劳动者收入分配不公的现状，国家出台了多项税收政策，意图发挥调节作用，实现共同富裕的最终目标。但是在实行的过程中，由于客观原因和税种本身的局限性导致某些本应起到关键调节作用的税种没有发挥良好的调节作用。文章将就调节中国目前收入分配不公的财政税收政策进行分析。【关键词】个人所得税消费税营业税收入分配一、用来调节收入分配的最有力工具——个人所得税众所周知，个人所得税是调节收入分配的最重要的税种。“它有两大特点：一是个税直接对纳税人的所得综合或分类进行

2、征税，即使实行比例税率也体现了支付能力原则，即高收入者多征，低收入者少征；二是可以实行累进税率制度，税率随着收入级次的提高而提高，收入水平越高，适用税率越高，从而具有较强的再分配作用。因此，个税对个人间的收入分配，特别是抑制收入差距的扩大具有特殊的功能。”（一）个人所得税出现的问题虽然个税有上述优势，然而在现实生活中，个税制度和征收方面都出现了一些问题，导致其不能发挥良好的调节作用。7首先，我国当前的个人所得税采用分类税制，即按照税法列举的各项收入分别规定税率进行课征，针对于不同类别的所得，采取不同的

3、计征办法和不同的税率。虽然分类所得税简化了征收程序，但这种税制不利于调节高收入，调整公民之间的收入差距。在公平性上存在缺陷，容易造成不同项目、不同纳税人之间的税负不公平。同样是依靠自己的劳动赚取报酬的工资薪金所得和劳务报酬所得的税收待遇就会不同。再有，由于分类征税实行分项征收分项扣除费用，分项越多扣除费用的次数越多，容易造成纳税人人为分解收入，逃避纳税。此外，在实践中我们也发现税收有征管不到位的情况，往往真正的高收入者缴税由于收入来源广泛，税款征收部门不易控制和监管这一部分人的全部收入，所以最终缴纳的

4、税金却并不多。相反，中低层的劳动者缴纳的税金却并不低，因为他们的收入基本上都是靠工资，在拿到薪资前，各种税款就已经由单位或企业代扣了。税法执行效果的差异导致了弱者在实际上负担了更大比例的税款，而强者则在实际上负担了较小比例的税款。因此，只靠调节个人所得税来调节个人收入分配的差异是有局限性的。（二）关于解决个人所得税瓶颈的几点建议7首先，本人不主张提高个人所得税的征收比例和扩大税基。因为，中低收入者的收入来源基本都是靠工资，加大个人所得税征收比例，扩大征收范围，增加项目，对这一部分劳动者的影响最大，导致

5、这一部分劳动者的实得工资或现金变少，他们必须靠付出更多的劳动和时间来换取和以前相同的劳动报酬。减少了这部分劳动者的闲暇休息时间，使效用降低，减少幸福感，这就违背了征收税款，最终取之于民，用之于民的终极目的。第二，提高个税征收比例，扩大征收范围，增加项目，对于真正的高收入者来说，尤其是收入来源广，有一定社会背景的高收入者来说，从现有的实际征收情况看来，效果并不大。因此一味提高个税，效果并不见得明显。总之，个税不要盲目地扩大或提高，尤其不要陷入“逼迫”高收入者避税、逃税，低收入者税赋加重的不良后果，压抑全

6、体纳税人的工作和生产积极性。上面所提到的个人所得税的浅析和建议只是小弥补和小调整，完善个税——这个最有利的收入分配调节工具，在我们这个正处在社会主义初级阶段和经济转型期的国家来说，其实还有很长的路要走。有的文章提出，个人所得税是要把社会抽象概念的人看成有社会关系，即有儿女要抚养，有老人要赡养的真实人，并提出希望针对每个不同的个体的不同情况征收个税，来保证个人收入通过税收进行有效调节，这是很理想的，可是面对我们当前的13亿人口和亿万个家庭来说，摸清每个纳税人的情况并计算出应缴税金，还不太可能实现。7那么

7、，我们该如何做才是既可行，又有效呢？本人认为，当前可以先从消费的商品种类、行业种类，来调整消费税和营业税，以及辅以遗产税的调整比较可行。二、其它税种和几点建议（一）消费税中国现在是世界上最大的奢侈品消费国，所以可以加大对高档消费品的征收范围和征税力度。例如：纯粹服务性消费行为和非服务性消费行为，将高档住宅消费、高档车消费、个人包机、包船旅行等各类高端服务消费纳入调节范围，并适当提高某些有害健康和影响环境的消费行为的消费税税率。（二）营业税营业税是用来调节行业盈利水平的，随着近年来高档服务业的增多，例如

8、高尔夫球场项目的频频上马，高档娱乐演艺场所的火爆等，应该进一步加大对这类新兴且利润非常高的行业的征收力度，随时扩大征收范围。值得注意的是，消费税、营业税的改变一定要区分好哪些商品和服务是针对百姓日常生活的，哪些是针对富人奢侈消费的，要根据人们生活水平的变化及时调整这两种税的征收范围和征收比例。（三）遗产税7随着我国经济的飞速发展，部分国民收入的增加十分迅速，加之近十年来房地产行业的迅速发展，许多家庭购置了一套甚至多套房产，这样就会产生遗产流传与继承问题。