论我国实证会计研究的现状分析.doc

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1、论我国实证会计研究的现状分析　　论文关键词：实证会计研究　现状　建议　　论文摘要：本文简要地介绍了实证会计研究的概念、研究步骤和特点，客观评价了实证会计研究的作用。在此基础上，分析了实证会计研究在我国的应用现状，并提出了我国开展实证会计研究的若干建议，以期为我国实证会计研究提供参考。　　　　1968年鲍尔(Ball)和布朗(Brown)在《会计研究杂志》(JournalofAccountingResearch)发表《会计收益数据的经验性评价》一文，开创了在会计领域中应用实证研究的先河，自此实证研究成为西方会计研究的主

2、流。在美国实证研究几乎渗透到会计研究领域的各个方面。我国实证会计研究起步较晚。1996年，沈艺峰的《会计信息披露和我国股票市场半强式有效性的实症分析》开始了我国真正意义上的实证研究。实证会计研究已经在我国悄然兴起，有关实证会计研究的论文日趋增多。　　　　一、实证会计概述　　　　所谓实证会计研究就是将实证经济学的基本理论与方法应用于会计学所进行的一种研究，即确认会计假设，以一定的会计事实和会计实际资料，通过观察数据产生的相互关系等为对象，经过会计实验检验而最后得出近似正确的会计结论的一种方法。其理论基础是实证主义，即一

3、切关于事实的知识都以经验的实证材料为依据。实证会计研究的程序一般固定为：确立研究课题→应用相关理论→提出假设或命题→设计研究方案→收集数据资料→观察分析数据以检验假设或命题→分析研究结果。其所研究的任务限于“是什么”和“将是什么”，其目的是揭示会计现象的内在规律性，从而为解释现行会计实务和预测未来会计实务提供相关理论。人们可以通过其余规范会计研究的比较来发现其特点。马克·图恩曾作过的对比分析，简明扼要而又比较全面，实证法：回答是→属于手段→注重事实→关注现实→通过描述→揭示真或假→表现精神的问题→具有解释功能→主要用

4、于现象分析；而规范法则：回答应该是→属于目的→注重价值→关注理想→通过规定→揭示好或坏→表示心灵的问题→具有评价→主要用于制定政策。　　　　二、实证会计研究兴起的动因　　　　瓦茨(Watts)和齐默尔曼(Zimmerman)曾经将实证会计研究在美国得以空前发展归因于信息需求，教学需求和政策需求三方面的需求的推动作用，本文将动因归结为以下方面。4　　(一)实证会计研究方法的科学性实证会计研究综合运用了会计研究的各种基本方法，尤其突出了数学方法。实证会计研究采用数学方法来研究和描述会计要素之间以及会计要素内部的数量关系，

5、是对会计信息进行量的分析必不可少的手段。实证研究法强调数学方法，为解释和预测会计实务提供了新的概念框架，拓宽了会计研究的领域，从而使人们对会计本质和规律的认识又更进一步。研究方法的科学性和准确性。科学性在于归纳推理，广泛运用试验、问卷交叉、采访、实地研究和历史文献资料等方法，这些方法业已被自然科学和社会科学证明是性质有效的科学的数据收集的方法。实证研究的课题非常的具体。其研究设计的任何一次细微改动，如命题假设的变动，变量或变量之间的变动，研究对象的变动，时间跨度的变动和统计方法的变动，均可能引起学术上的突破。实证会计

6、研究人员不再将会计视为封闭的学科，吸纳了其他学科的研究成果，出现了会计学与经济学、理财学、行为科学、组织学等的相互交叉，相互渗透的局面。契约理论、企业理论、资本资产定价模型、期权定价模型、产权理论、权变理论、信息不对称理论、理性预期理论等普遍成为实证会计研究的理论与方法论基础。从而使会计人员可以在整个经济框架结构中分析会计问题，使会计研究人员的视野更加广泛，为丰富会计理论打下良好的基础。实证会计研究方法具有较强的事务性(实践性)。实证会计研究将理论的任务归结为解释和预测会计实务，具有较强的实践指导作用。从解释的角度来

7、看，实证会计研究是一种以事实为依据，借助于树立统计的方法进行的研究，其研究结论显然比仅仅依靠抽象的思维所得的结论更具有说服力。从预测角度来看，实证会计的研究结论有助于会计信息的使用者对未来进行预测。可以说，会计实务经验及时理论研究的出发点，又是其最终的归宿。　　(二)我国开展实证会计研究的现实意义我国开展实证会计研究的意义：一是有利于促进国际学术间的交流。目前我国对实证会计理论的探讨还没有完全开展，而西方国家对实证会计理论的研究却极为成熟。我国会计理论与实务正积极同国际接轨，这必然决定我国会计界要吸收、借鉴国外会计经

8、验，而实证会计理论则是不可忽视的一方面。增加对实证会计的研究，便于我国与西方国家会计的学术交流，促进我国会计理论与实务的发展。二是有利于我国具体会计准则的颁布与实施。我国的新会计准则已经在2006年颁布，并于2007年开始在上市公司中率先实施。实证会计理论具有评价会计准则的理性作用，实证会计理论将注重解释为什么企业要采取这种会计程序和方法，会计