07.内控指标体系资料之四——已结素结束合同的效益核算

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1、已结束合同的效益核算－－融资性租赁公司内控指标体系设定方法探讨之四裘企阳已结束融资租赁合同的效益核算，是融资租赁公司内部管理的一个重要内容。此项核算的目的有二：一是总结项目开发和管理的经验教训，以提高公司的安全盈利水平；二是为对各部门和人员的业绩奖惩提供量化依据。本问所述“效益”，是指扣除资金成本后的收益。该收益尚未扣除该项目的经营成本即营业费用以及营业税、所得税等税负支出。因此，还不是可用以提取各项基金和供公司股东分配的净收益。已结束融资租赁合同的效益核算方法与项目收益预测方法有相同之处，即所采用的指标和计算程序是一样的；其差别在于，这里排除任何假设因素，全部计算均采用实际发生的真实数据，而

2、且必须采用精算法。核算已结束融资租赁合同时的核心指标是可供各融资租赁合同之间横向对比的（税前）“净现值收益”和“资金年净收益率”。在进行本项核算之前，必须先求出适用于本融资租赁合同的净流入的折现率。这里有两个角度：一是，对于公司的实际效果而言，要采用公司在该期间真实的筹资综合利率；而对于考核项目承办人及承办部门的业绩来说，则在合同期限届满前，宜采用公司在该项目启动时作为指标下达的筹资综合利率，在合同期限届满后，则应采用公司的真实的筹资综合利率。现以某融资租赁项目为例，说明核算方法。XYZ001号融资租赁合同，合同成本7,732,657.74，4年8期等额后付租金，合同年利率是12.8750%，

3、各期租金是1,271,329.51，1994.01.15起租，1998.01.15租赁期满，于1999.05.16结束。该金融租赁公司在该合同项下的实付实收项目如下：日期项目实付金额实收金额93.03.23（略）7,370,000.0093.06.11（略）86,797.8693.06.13（略）177,173.3293.06.16（略）7,238.7293.11.14（略）34,377.7094.07.02（略）1,284,078.4095.02.08（略）1,243,007.2195.07.30（略）1,382,358.1896.01.25（略）1,273,625.9896.12.10（略

4、）2,545,319.1097.08.28（略）1,227,560.5198.01.18（略）1,197,132.9799.02.04（略）68,254.4599.05.16（略）39,584.11合计7,675,587.6010,260,920.91该公司自93.03.23至下表所列各相关日期的借款加权平均利率见下表：日期自1993.03.23至该日的借款加权平均利率93.06.117.3500%93.06.137.3500%93.06.167.3500%94.07.157.6339%93.11.147.3500%94.07.027.5716%94.07.157.6382%95.02.087

5、.7876%95.07.158.1182%95.07.308.1182%96.01.158.3702%96.01.258.3739%96.07.158.5376%96.12.108.7609%97.01.158.7715%97.07.159.2302%97.08.289.2416%98.01.159.0686%98.01.189.0686%99.02.049.0465%99.05.168.3202%测算结果见《已结束合同效益测算表》。