上市公司审计委托模式问题新探讨.doc

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1、___________________________________________________________________________________________上市公司审计委托模式问题新探讨　　[摘要]独立审计委托是整个独立审计制度的基础，也是独立审计制度设计的起点。它是否科学合理，直接决定着由此形成的独立审计委托关系是否正常，注册会计师能否独立，以及独立审计监督机制能否有效运行，具有极其重要的意义。本文试图探讨事业单位审计模式。　　[关键词]上市公司审计模式6_______________

2、______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________上市公司审计委托模式问题新探讨　　[摘要]独立审计委托是整个独立审计制度的基础，也是独立审计制度设计的起点。它是否科学合理，直接决定着由此形成的独立审计委托关系是否正常，注册会计师能否独

3、立，以及独立审计监督机制能否有效运行，具有极其重要的意义。本文试图探讨事业单位审计模式。　　[关键词]上市公司审计模式6_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________上市公司审计委托模式问题新探讨　　[

4、摘要]独立审计委托是整个独立审计制度的基础，也是独立审计制度设计的起点。它是否科学合理，直接决定着由此形成的独立审计委托关系是否正常，注册会计师能否独立，以及独立审计监督机制能否有效运行，具有极其重要的意义。本文试图探讨事业单位审计模式。　　[关键词]上市公司审计模式6____________________________________________________________________________________________________________________________

5、_________________________________________________________事业单位审计　　　　当我国上市公司接连爆出银广厦、蓝田股份、ST黎明等一系列会计造假案件后，人们往往把原因简单归咎于我国现行证券市场不完善，公司治理结构不合理等因素。而后，在一向被认为当今世界上资本市场最完善、法制比较健全的美国，也接连爆发安然公司、世界通讯公司等世界著名跨国大集团的财务舞弊丑闻。长期以来被视为注册会计师业界楷模的世界五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所因涉嫌参与“安然”舞弊事件，

6、卷入官司而土崩瓦解。在“安然”“世通”等一系列重大财务舞弊中，注册会计师丧失独立性的根本原因之一应是独立审计委托的问题。　　　　一、审计委托模式的种类　　　　纵观审计委托模式的发展变迁，审计委托模式可分为两种:一种是直接委托模式，直接委托模式就是委托人（一般为财产所有人）将审计业务直接委托给注册会计师(会计师事务所)，注册会计师根据委托人的要求，对被审计单位的会计报表及其所反映的经济业务的真实性、合法性、会计处理方法和结果的公允性等发表审计意见。直接委托模式可以形成一种比较清晰的委托受托关系和明确的权责结构。但直

7、接委托模式要求财产所有者人数较少，审计委托意见较容易统一，一般适用于独资、合伙企业或股权比较集中的股份制企业。　　另一种是间接委托模式。间接委托模式是审计委托人（一般为财产所有人）人数过多或无法准确确定，直接委托审计业务难以形成一致意见或交易成本太高或因委托人无法界定而致使委托不能较合理的操作，往往委托一个代理机构具体执行审计业务的委托工作。这种委托模式的关键是选择一个独立公正的代理委托机构。使代理委托机构真正（从实质上和形式上）独立于被审计单位、审计主体、全部审计委托人（不是其中一部分审计委托人）在目前资本市场

8、上，因上市公司股权分散，资本流动性大，委托人（包括财产所有人）不确定或人数众多，审计往往只好采用间接委托模式。在这种模式下，代理机构代表委托人具体负责注册会计师的选聘，注册会计师接受委托对被审计人进行监督，并直接向代理委托人报告审计情况。　　　　二、我国目前审计委托模式的缺陷　　　　上市公司根据《公司法》、《证券法》等相关法律法规的规定聘请注册会计师对公司的财务报表等进行