工程项目挂靠财务管理操作及制度简述

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1、工程项目挂靠财务管理及操作简述一、分类：分包，转包分包，简单点，我公司有建筑总承包资质，中标1000万工程，拿出200万给另一个建筑公司，我会给业主开1000万的建筑发票，200万的建筑公司也会给我开建筑发票。总包以分包开来的发票金额进行营业额抵减并申报纳税。【文号：《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：…（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额】；建筑公司还可能涉及劳务分包合同等，这种严格讲

2、不算分包，有的劳务公司开具劳务发票，其实构成了成本，如果有的开的建筑业发票（和自己开给业主的票一个类型），就进行抵减。转包，最直接的表现，中标1000万，转给他人1000万；借用资质。违反建筑法，但是税务上管不了那么多，但是实务中这个情况那是基本都是这个啊。《建设工程质量管理条例》第七十八条第三款规定：“本条例所称转包，是指承包单位承包建设工程后，不履行合同约定的责任和义务，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义分别转给他人承包的行为。”二、财务交底书。（见附件）交底对存在挂靠业务的单位财务部来说，相当重要。必须在中标后（中标后

3、需要在数日内付履约保证金，履约保函之类，肯定会通过财务部门，所以财务部也是知道此项目中标的），公司的相关部门需及时通知与挂靠人签订内部承包或者施工的协议（不能久拖）。切记要将这个打印出来交给挂靠人，让对方拿回去认真看，避免以后产生办款的纠纷，发票纠纷等。总之需要在工程开工的左右将交底给对方。三、挂靠管理多种方式：（主要侧重财务上）1、简单化。不管工程大小，10开立一般账户（临时账户）工程款从公司账上过，扣除较高所得税（一般2.5%-3%，按照收到款一次，扣一次，以实际到账扣相应），管理费（一般1.5%），不提供发票，直接付给对方任意账号。质保期一过，销户。完事2

4、、正规做账，提供发票。扣除所得税，管理费后余额，全额提供成本发票（虽说用不完，你总要做多一点利润，调剂其他项目，补给自营项目），完税税票也可做提款用。发票的提供比例，根据工程项目的变化而变化，大体了解该项目的施工内容构成。例：本次到账100万，根据工程性质，材料票可提供30%，柴油票20%，机械租赁发票10%，劳务票30%，其他汽车过路费，项目部水电费等等，当然可以拉通工程总量来算调剂此次提供发票的比例。对方可以不用一次性提供完，有20%-40%的款项，可以先用备用金的方式支付给他，需要发票及时冲销，调节当期工程利润等等。三、小田来举例：实际中，会经常遇到以下情

5、况，归根结底，对方还是没看财务交底：例1）挂靠人工程做完，所有材料人工等费用他自己都已经垫付完了，然后工程款到公司账上，他现在来办款走。对方会说把该扣的扣了，余款直接付给我就是了。当然，这个模式有的企业在做，尤其是很多国企，开立异地账户，账户会一直延续到工程结束1-2年质保期结束后，但问题是根本不把这个账户纳入税务部门的那套账，对于挂靠人来说，发票问题解决了。但是如果做进了对税的账，但他们自己找票调剂可能也比较困难，成本也高，这个深层次的到底是风险，还是另有办法化解，就有点内幕了，所以，有很多我还是知道，确实是没做在税那套账的。这个对资金的付款要求严，因为大的工

6、程会存在第三方（银行）的监管，施工合同里有一章是资金监管协议。不允许乱转钱，你说付给谁付多少就可以的。如果打算采取这种模式，费用要高一些，例2）挂靠人说：提供发票可以，我去给你找（例如材料商A10），但是你不能再转给那个商家A，因为我已经提前买了他的材料付了款了，不能再付给他。可以叫他进行委托支付给我。这个，看自己的风险偏好了，我单位确实不允许委托支付。但是我认为，偶尔一次还是可以，但人就是这样，有了一次就会有二次，不易拿捏。①我公司稍微大点的材料劳务发票都会在省税务局，地税务局查询。一查有很多时候会发现是假发票，会过滤很多假发票。②提供发票准购薄复印件。③个别

7、重大的，先收着待定，另作咨询或处理。例3）较好的处理方法，工程开工，挂靠人把钱存到公司账上，挂往来，以公司对公转到要开发票或者购买材料的商家，然后大家就不会存在太大问题。然后工程款到之后，公司再支付给挂靠人，冲销往来。………四、进度质量及其他的管理：1、财务管理就看财务交底，大工程必须专人管财务章，项目公章，对方出薪资。私章一般是挂靠人。2、质量、进度上，几百万小工程就派人出差监督视察，上亿工程需委派工程人员进驻。对方出薪资3、一个项目只认一个办款人，第一次来办款的时候由签合同的人出个书面委托书即可。4、各种金额限额根据自身企业情况，风险偏好而定。5、对内对外施

8、工合同，供应商合同等，单