企业内部会计控制的局限性及其完善.doc

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1、___________________________________________________________________________________________企业内部会计控制的局限性及其完善内容摘要：完善的内部会计控制是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。本文从我国内部会计控制的现状入手，分析了内部会计控制的内容及其局限性，并提出了完善建议。　　关键词：内部控制会计信息监督　　　　内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。我国的经济发展正处于向市场经济转轨、与

2、世界经济接轨的关键时期，高质量的会计信息对发展我国经济和维护社会主义市场经济秩序尤其重要。　　　　我国企业内部会计控制现状　　　　据财政部对全国100家国有企业年报的抽查中发现，大多数企业存在做假账的现象。在100家企业中，有81家存在资产不实的问题，共虚列资产37.61亿元；有83家企业存在所有者权益不实的问题，共虚列所有者权益26.12亿元；有89家企业存在损益不实的问题，共虚列利润27.47亿元。由此可见，我国健全社会主义市场经济体制是一个漫长的过程，在这个过程中，单位受小团体利益的驱动，可能会出现各种各样的违法违规的现象。特别是在新旧体制转换中，各种法律法规，尤其是财经法规还不太

3、完善，使得一些个人和单位为满足私欲和单位的小团体利益，大肆进行会计造假行为。这些说明了我国企业的内部会计控制存在问题。　　　　企业内部会计控制的内容及其局限性　　　　内部会计控制的内容7_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________　　内部会计控制一般可分为三种控制。　　基础控

4、制是指通过设计会计程序来保证完整、正确地记录一切合法的经济业务，及时察觉和处理错误。通过该种控制可以实现会计控制的完整性和一致性，保证获得可靠的财务会计信息。基础控制又包括四种控制：　　合法性控制，即用各种方法检查所记录的经济业务，以保证其能够如实反映经济事项。它主要通过熟悉会计制度的人员审查会计文件，确定所记录的业务是否真正发生，对其处理过程是否与规定的程序相一致，查明业务处理是否经过授权与批准，有无越权行事等行为，以及是否进行了严格的监督和审核。例如单位的审核员对单位的原始凭证的核实程序。　　正确性控制，即为了确保单位每笔经济业务的发生都能够及时用正确的金额与账户记载的一种控制。它通

5、过建立发生额计算、余额计算、检查、账户分类检查、双重核对、事先控制与分工牵制等方法来保证会计记录的正确性。例如单位审核岗位对记账凭证的复核工作。　　完整性控制，即保证发生的一切合法的经济业务均记入控制文件的一种控制。它主要通过凭证的连续编号、总额控制、登记账簿、档案管理并运用备忘录等手段来保证记录的完整性。现在，实行会计电算化的单位已由计算机解决部分完整性的控制工作。　　一致性控制，即保证记录一致性的控制。它主要通过实地盘存、对内对外账实核对、差异分析、调账等方法来保证会计记录的一致性。　　实物控制是指为了保护单位实物资产的安全与完整而实施的控制手段。它主要通过限制非授权人员接近单位的资

6、产，采取有效的防范措施以及实行永续盘存制等方法来实现的。例如其他人员不得接触单位出纳岗位保管的现金及有价证券；仓库的物资由仓库的保管员负责，其他人员无合法凭证不能领用。　　施行控制是指为了保证基础控制充分发挥作用而实施的监督手段，具有监督、强制和约束的特征。严格的基础控制设计本身并不能保证会计控制的有效施行，只有基础控制得到真正实施才能发挥会计控制的作用。施行控制能够确保单位会计程序和基础控制程序按照设计的要求发挥作用，同时也能保证及时发现错误并查明错误产生的原因，使错误能及时得到纠正。　　7________________________________________________

7、_____________________________________________________________________________________________________________________________________　　内部会计控制的局限性　　内部会计控制制度是强化内部控制管理，提高单位经营管理效率和经济效益，实现单位管理目标的一种有效的管理制度。但是，不论哪种制度或方法都有其自身的