国企领导人经济责任审计诌议

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1、国企领导人经济责任审计诌议自二十世纪八十年代中期以来，我国经济责任审计已开展了20多年，至今制度框架已基本确立，并取得了明显的成效，运作日益完善，规范程度不断提高。虽然有了长足的发展，在我国经济发展进程中发挥了重要作用，但由于起步时间较短，审计对象层次较高，有很强的政策性，涉及面广，因此审计难度大、风险大，笔者在实践工作中，发现存在着一些问题，制约了国企领导人任期经济责任审计工作的发展。一、国企领导人经济责任审计存在的问题1.审计任务与审计力量不相适应(1)审计任务和审计力量不匹配。随着经济责任审计日益受到各级政府部门和企业领导者的重视，审计任务日益增多，

2、近年来国企领导人员交流频繁，导致经济责任审计对象的数量不确定性较大，而审计部门的审计资源又是有限的，使得审计力量经常出现不足的现象。为了完成任务，有时甚至减化必要的审计工作程序，难以保证审计质量，增大了审计风险。7(2)体现在经济责任审计质量的高要求和审计实施时间不足的矛盾。国企领导人经济责任审计是对任职期间经济责任的监督评价，与其它审计比，其审计内容涉及范围广、业务量大，不仅仅要审计资产、负债、损益的真实合法及效益性，还要对企业投资、管理、内控等各方面进行审计评价。但在实际实施中，审计时间是有限的，在审计过程中发现了需要进一步调查落实的经济问题，则很难在

3、有限的审计时间里实施深入的审计程序，无法客观公正地评价企业领导人员，存在很大的审计风险。(3)审计人员的整体素质与当前经济责任审计工作的需要存在着一定差距。国企经济责任审计是对企业领导人员履职期间经济责任的鉴证和评价，政策性、综合性强，对审计人员的综合素质要求很高。而在实际工作中，很多企业单位的审计人员大多出身于财务会计人员，站的高度不够，审计建议缺乏应有的高度和深度。(4)审计项目的临时性强。虽然现在很多国企都会在年初制订审计计划，但从我国目前干部管理体制看，除了离任经济责任审计一般在年初可以预知写入计划内外，大部分企业领导人员的调用、升迁经济责任审计都

4、是有关部门临时交办的，与现行审计计划管理办法没衔接，无法按正常的计划来组织实施。2.任中审计所占比重小，离任审计“先离后审”、“先任后审”较多，审计结果监督效果差7实际审计工作中，任中审计所占的比重较小，对企业领导人员进行的大多是离任经济责任审计。对领导人员在任期间不进行审计，使审计的预警作用无法有效发挥，等到离任查出问题时往往已造成重大损失，为时已晚。“先离后审”、“边离边审”、“先任后审”的现象普遍存在于国有企业领导人员经济责任审计工作中，导致审计结果滞后于任用，审任脱节，造成任管任、审管审，影响了审计成果的运用，经济责任的审计往往变成走形式，减弱了审

5、计监督的作用。3.经济责任审计结果运用不透明国企经济责任审计工作的过程可以说是公开透明的，但审计结果的运用却不能做到公开、透明。在经济责任审计实践工作审计结果公告制度和反馈制度还远未形成。经济责任审计结果不公开披露，只对干部管理部门负责。审计结果的应用是干部管理部门、纪检部门的职权范围，审计机关只负责经济责任审计工作，审计结果如何运用以及运用情况如何均没有明确规定。这就造成利益的其他相关者成了“局外人”，无法掌握经济责任审计结果报告的内容，也就无从发表自己的意见。另外审计结果运用的不透明，也会削弱审计监督的力度，为权力寻租大开方便之门，带来干部任用上的随意

6、性，出现“问题干部”得到提拔重用的现象。二、国企领导人任期经济责任审计存在问题的原因1.审计法规体系不够健全7自1982年来，审计监督制度在我国《宪法》中明确规定、后陆续建立了审计署和各级审计机关、1999年中央两办颁布实施了两个暂行规定，使得任期经济责任审计在全国范围内广泛开展，2010年印发的两办规定进一步规范了经济责任审计工作，完善了经济责任审计法规体系，但现行我国经济责任审计法规体系仍不够健全，从宏观上看，我国的法律环境与市场经济、法治经济的要求还存在着差距，首先，各自独立的法律体系，制约了审计作用的发挥，造成对某些问题有错难纠。其次，审计管辖范围

7、的限制，使得审计机关在未经授权的情况下无法对非管辖范围的单位进行审计监督，造成有疑难查，形成审计监督断层，如对非国有经济缺乏审计监督。从微观上看，各地出台的经济责任审计法规水平良莠不齐，做法不一，在一定程度上也影响了经济责任审计工作的进一步发展。2.受现行经济责任审计体制的制约国有企业经济责任审计受外部条件制约较大，干部管理部门是否重视、职能部门是否配合等都是影响审计工作顺利进行、审计结果是否准确的因素。如果干部管理部门在行动上而不仅是口头上重视经济责任审计，把审计监督与干部监督紧密联系起来，则会极大提高职能部门重视程度，真正发挥审计对领导人员的监督、评价

8、作用。这种对领导的依赖高于体制作用的状况，造成经济责任审计开展情况