企业所得税异常指标自审要求

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1、企业所得税异常指标自审要求一、收入类项目（含不征税收入）收入类项目应重点自查是否按规定的收入确认原则确认收入的实现，是否存在隐匿收入；是否有提前或推迟确认收入；是否有视同销售、非货币性交易、股权转让收益、接受捐赠等应计未计应税收入；应税收入与非应税收入的划分是否准确，有无将应税收入作为非应税收入申报的情况。对不征税收入应重点自查计入不征税收入的各类财政补贴是否符合相关条件；不征税收入用于支出所形成的费用是否在计算应纳税所得额时扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除。二、税

2、前扣除类项目（含财产损失）税前扣除类项目应重点自查是否存在虚列成本、费用；自查扣除项目和应税收入之间的配比性，是否将与生产经营无关的费用申报扣除，是否将资本性支出作为期间费用扣除；是否多结转销售成本；工资薪金、职工福利费、业务招待费、广告费和业务宣传费、补充养老保险、补充医疗保险等扣除是否符合规定；是否存在多计提折旧、无形资产未按规定进行摊销等情况；税前扣除类项目是否具有合法凭证及相关证明资料。对资产损失应重点自查申报的资产损失是否符合税前扣除确认的条件，有无存在虚报资产损失的情况；有无已作损失处理后收回的资产只挂账

3、未计入损益。一、关联交易类项目关联交易类项目应重点自查是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；关联方企业的利息支出税前扣除是否符合相关规定。二、税收优惠类项目税收优惠类项目应重点自查企业所得税优惠是否按规定审批或备案；企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目是否单独计算所得；有无免税项目与应税项目核算划分不清；有无减免税条件发生变化，仍享受企业所得税减免问题；有无应税企业向免税关联企业转移利润，造成应税企业少缴企业所得税等问题。附：异常指标计算公式与预警范围

4、一、应税所得率和利润率（收入和扣除类项目）1、计算公式应税所得率=纳税调整后所得/（销售收入+视同销售收入）×100%利润率=利润总额/销售收入×100%2、预警范围以同期、同行业、同类型企业的平均应税所得率和平均利润率为基准，低于两率标准值50%以上为异常。二、主营业务收入增长率和应纳税额增长率异向变动（收入和扣除类项目）1、计算公式主营业务收入增长率=（本期主营业务收入－上期主营业务收入）/上期主营业务收入×100%应纳税额增长率=（本期应纳税额－上期）/上期主营业务收入×100%差异率=（主营业务收入增长率—应

5、纳税额增长率）/应纳税额增长率×100%2、预警范围监控预警指标异常情况如下：（1）主营业务收入增长率和应纳税额增长率都为正时，比值＞1，且相差较大：差异率＞50%；（2）二者都为负时，比值＜1，且相差较大：差异率＜—50%；（3）二者为一正一负时，主营业务收入增长率为正值，应纳税额增长率为负值。三、连续亏损三年（收入和扣除类项目）1、预警范围连续三年亏损仍持续经营的企业。四、企业所得税申报收入与增值税申报收入比对异常（收入类项目）1、预警范围企业所得税申报表中销售（营业）收入＜增值税申报表中销售收入的企业。五、企业

6、所得税申报收入与损益表营业收入比对异常（收入类项目）1、预警范围企业所得税申报表营业收入＜损益表营业收入的企业。六、税收优惠（收入和扣除类项目）1、预警范围享受税收优惠金额较大以及减免税期满前后利润额变化异常的企业。七、资产损失税前扣除（税前扣除类项目）1、预警范围资产损失专项申报金额较大以及企业所得税申报表中资产损失金额＜资产损失清单、专项申报金额的企业。八、有债务重组等重大涉税事项（其他类项目）1、预警范围有债务重组、股权收购、资产收购、企业分立、合并等重大涉税事项的企业。九、关联交易金额较大、比重较高（关联交易

7、类项目）1、预警范围关联交易金额占营业收入比例＞30%且关联交易金额＞100万的企业。十、不征税收入（收入类项目）1、预警范围不征税收入金额较大企业。十一、弥补亏损（收入和税前扣除类项目）1、预警范围有弥补以前年度亏损事项且金额较大的企业。