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1、浅议小型微利企业所得税的纳税筹划策略TourismToday当一代_旃-游旅游经济浅议小型微利企业所得税的纳税筹划策略张菁芳(第三军医大学第.U-附属医院(新桥医院)财务供应科,重庆400037)摘要:随着社会经济的发展,新企业税法对小型微利企业重新定义,使小型微利企业享有更优惠政策,小型微利企业针对政府采取的差别税率政策进行分立纳锐筹划,使企业利益达到最大化.关键词:小型微利;企业;所得税;分立;筹划中图分类号:DF432.2文献标识码:A文章编号:1671—7740(2011)17—0040—02中国中小企业多数符合新企业所得税中"小型
2、微利企业"的条件,但小型微利企业作为一种弱质经济与小规模分散经济的中小企业存在明显的"脆弱性",实际税费比较重,得到的制度供给严重不足,在资金,技术,信息,Ay]等方面面临诸多的困难,规避各种风险能力较弱,缺少政府支持以及缺乏必要的社会保障,小型微利企业的发展空间受到较大制约.小型微利企业作为纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务,但也有依据法律,经过合理的,基至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利.面对诸多以发展不利因素和新税法优惠政策,进行纳税筹划是可行的且是必要的.小型微利企业通常指自我雇佣(包括不付薪酬的家庭雇员),个体经营的小企业.根
3、据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定:从事国家非限制和禁止行业,实行查帐征收并符合下列条件的食业,减按20%的税率征收企业所得税:第一,工业企业,年度应纳税所得额不超过3O万元,从业人数不超过1(30人,资产总额不超过3060万元;第二,其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.符合以上新税法规定的均属于小型微利企业,享受固家税收优惠只要符合以上新企业所得税法规定的企业就是小型微利企业,按20%的税率征收企业所得税.1新税法下小型微利企业纳税优惠政策
4、意义及影响小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会,扶助弱势群体,促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用.所以政府应努力营造比较宽松的政策环境,支持小型微利企业的创立和发展,实现经济社会和谐发展.第一,对比新旧税法,税制改革后小型微利企业的认定标准更为宽松,虽然年应纳税所得额在3万元以下的企业的税率上升了2个百分点,这类企业较之前加重了税收负担.但是从整体上看小型微利企业的税负下降,受益范围扩大,税后留利有所增加,这有利于小型微利企业的积累和扩大再生产.第二,有利于小型微利企向高新技术节源投资方向调整.新企业税法规定:①对国家需要
5、重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收所得税;②企业综合利用资源,生产符合国家政策规定的产品的产品取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入;③企业购置环境保护,节能节水,安全生产等专用设备投资额可以按一定比例实行税额抵免.第三,促进小型向利企业扩大资本投资规模,推动资本投资结构的改革如有利于人力资源的开发;据新税法规定,工资费,用可按发生额在税前全额扣除,对实际发生的职工教育费用可按不超过工资总额的2.5%比例扣除,超过规定比例的部分可以在以后年度结转扣除.新税法规定:企业所得税的税率为25%;符合条件的小型微利企业,减按20%的
6、税率征收企来所得税;且新税法的一个亮点就是小型微利企业税率大幅降低和门坎低,且年应纳所得税由原先"1O万"到"3O万",认定标准更为宽松,为小型微利企业纳税筹划提供更大的空间,更好的发挥微利企业在机动灵活和吸纳就业等方面的优势.小型微利企业在市场经济环境下实际竞争压力比较大,进行税收筹划可减轻税收负担,降低纳税成本,增加税后利润,提高身经济效益,经维护主体合法权益.在筹划优势和利益下.具有可行l生的纳税筹划是必然的选择2把握小型微利企业所得税无差别平衡点2.1昕得税的定义与计算企业所得税,是对企业的生产,经营所得和其他所得征收的一种脱,是涉
7、及范围较广的一个税种,其应纳税额与收入,成本,费川等密相关,因此,税收筹划空间比较大.征收企业所得税是国家参与企,JkN润分配的重要手段.新《企业所—.40——得税法》规定:应纳所得税额=应纳所得额税率,其中应纳税所得额=年度收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除额一允许弥补的以前年度亏损.已知应纳税所得额的大小与税负高低密切相关,税率的大小也与税负高低有密切联系.而企业年应纳税所得额大小的不相同,企业适用于何种税率就不相同.由于小型微利企业没有终身制,是否享受小型微利企业的优惠政策,要根据企业的优惠政策,要根据企业当年的实际情况而定.根
8、据政策法律对小型微利企业的定义,符合条件的小型微利企业,才能享受20%的优惠企业所得税税率的税收优惠政策.因此,企业要注意不要超过小型微利企业的年应纳税所得额,职工人数和资产总额
