论_小企业会计准则_及其发展

《论_小企业会计准则_及其发展》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、《会计与经济研究》(双月刊)2012年第6期论《小企业会计准则》及其发展冯圆(南京大学商学院，江苏南京210093)【摘要】小企业会计处理的准则需求有其自身的特点。目前，世界各国均在推行各自的小企业会计准则，IASB也在加紧修订小企业会计准则，我国的《小企业会计准则》将于2013年1月起执行。对全球范围小企业会计准则的比较研究，有助于促进我国小企业会计准则的实施与完善，为政策制定部门了解国外小企业会计准则的发展动向提供理论支撑。【关键词】小企业;会计准则;发展动向【中图分类号】F230【文献标识码】A【文章编号】1009-6701(2012)06-002

2、5-07计准则》。财政部2011年10月颁布、2013年1一、问题的提出月1日起在小企业范围内施行的《小企业会计以企业经营活动的国际化和会计准则的国准则》，实现了各类企业在会计准则实施方面的际趋同为背景，会计准则正在向质量和数量并匹配，标志着我国的总体会计改革已经完成从重的方向扩展。长期以来，各国(包括国际会计会计制度为核心的规范体系向以会计准则为核准则理事会IASB)的会计准则，主要以大公司心规范体系的重大转变。或上市公司为实施对象，规范的内容比较丰富在我国的企业实践中，小企业的经营环境①与全面。然而，对于小企业而言，会计准则质量与大企业有着本质的不同

3、。从会计信息披露的提升和数量的增加，不仅使其会计工作量增的角度分析，大企业(尤其是上市公司)主要面大，且会计操作与职业判断也变得更加困难，不对宏观资本市场，其信息要服务于资本市场的利于其与大企业的会计协调与发展。事实上，利益相关者，要接受来自资本市场的监督与检我国《企业会计准则》颁布实施后的相当一段时验;而小企业不需要向资本市场披露信息，其会期，小企业会计规范处于停滞状态。计信息主要是服务于政府管理当局的需要以及从小企业的会计实践来看，《企业会计准企业自身实施有效管理的内在要求。则》颁布之后，许多小企业大多仍然执行“两则目前，针对《小企业会计准则》进行讨

4、论的两制”时的行业会计制度，而这样的会计制度已国内文献较少。比较有代表性的观点有:耿建承受过多次冲击，且与原来的版本大相径庭，呈新(2012)认为，《小企业会计准则》的实施标志［1］现着一种较为混乱的状况(耿建新，2012)。为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进①如小企业的人员及资金规模等与大企业就存在明小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和显的差异。具体可参见2011年6月18日工信部等颁布的社会发展中的重要作用，有必要制定《小企业会《关于印发中小企业划型标准规定的通知》。【收稿日期】2012-09-10【基金项目】国家社科基金项目(07BJ

5、Y018)【作者简介】冯圆(1988－)，女，浙江杭州人，南京大学会计系硕士研究生，研究方向:财务管理。—25—论《小企业会计准则》及其发展会计规范与公司治理着我国会计准则体系的构建完成;该准则的贯作，降低了税收计算、缴纳等方面的核算难度，彻能在加强宏观、微观管理方面发挥作用，还将在与税法的一致性上体现了我国的实际情况，［1］③。这对于那些规范程会对现阶段的会计教育作出大的贡献;郑晓即做到两者的大体一致东(2012)提出了我国小企业会计准则的八大亮度较差的小企业，可以进一步强化其税收管理［2］点。笔者认为，制定《小企业会计准则》的目的有效性。的是在考虑我

6、国会计准则为核心的会计规范体2．我国小企业会计准则的特点系建设的前提下，为满足国家宏观、微观经济管《小企业会计准则》与《企业会计准则》作理的需要，对会计服务的最基层(即小企业)，通为财政部共同制定的规范，两者在制定依据、核过建立操作简便、决策灵活的会计核算与报告算工作要求、核算前提条件、应遵循的基本原则体系，来实现会计改革的总体目标。以及对外披露财务报告的内容和要求等方面基本文围绕我国的《小企业会计准则》，结合本相同。同时，两者也有许多不同之处:(1)在国内外小企业会计准则的特点及发展动向，采科目设置方面。《小企业会计准则》更加简化，用规范的研究方法，对

7、我国《小企业会计准则》有的会计科目进行了合并，有的科目减少了。的未来发展进行探讨。(2)在会计处理方面。《小企业会计准则》更加简练，如对于企业所得税处理，只采用应付税款二、我国小企业会计准则的发展法，而不采用递延法与债务法;对短期投资、股在我国，小企业规模小、数量多。据不完全权投资以及其他各类资产都采用历史成本进行统计，在全国工业企业法人中，按新的小企业标账务处理;对于收入的确认，要求采用能够明确准，小企业占工业企业法人总数的近95%;小企判断的规则，减少需要职业判断的要求;对于各业的最终产品和服务的价值占全国GNP的近类需要预提的业务，主要采用直线法计

8、算价值50%(郑晓东，2012)。［2］为科学规范小企业的会摊销额，即采用较为统