浅议我国增值税的转型问题学位论文.doc

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1、目录一、前言1二、我国现行增值税的困境1(一)重复征税1(二)不利于投资1(三)税率偏高2(四)不利于产品在国际市场上竞争2(五)其他问题31．增加发票扣税的难度导致扣税链条中断32．制约着中西部地区的发展33．不利于经济增长方式的转变34．现行增值税征收范围过窄3三、增值税转型的影响3(一)增值税转型改革对财政收入的影响31．对增值税收人的影响32．对城市维护建设税和教育费附加的影响43．转型对企业所得税的影响44．对税收收入的总体影响4(二)增值税转型改革对经济发展的影响41．对投资的影响42．对产业结构的影响5四、增

2、值税转型改革的主客观条件5(一)多年试点经验为转型改革铺路5(二)财政收入稳增与宏观经济降温提供改革时机6五、增值税转型的措施7(一)增值税转型是一个循序渐进的过程8(二)加强现代化征管手段建设和稽核检查制度建设8(三)慎重对待增值税征税范围的扩大8(四)积极推行配套改革91．相应调低小规模纳税人的征收率92．完善分税制管理体制，适当扩大地方税权93.同步出台一些积极的改革配套措施10六、结语10参考文献11致谢12浅议我国增值税的转型问题一、前言增值税是我国第一大税种，它是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或

3、商品的附加值征收的一种流转税。所谓增值税转型，是指将现行的生产型增值税转为消费型增值税。采用生产型的增值税，纳税人在缴纳增值税款时，所购置固定资产中包含的进项增值税款不能抵扣；而消费型增值税则允许企业购进机器设备等固定资产的进项税额可以在销项税额中抵扣。自1994年我国正式推行增值税以来，一直沿用生产型增值税。当时正值宏观经济“软着陆”时期，出于对投资过热、通货膨胀、财政资金紧张等综合因素的考虑，规定对购置固定资产所含进项税额不得抵扣。在当时，既有利于遏止非理性投资、防止通货膨胀加剧，又能扩大税收收入、保证财政资金充足。因

4、此，我国在增值税设立之初采用生产型增值税，是符合客观经济规律和宏观调控需要的正确决策，体现科学发展观的本质要求。二、我国现行增值税的困境增值税的实施，尽管为增加财政收入、抑制投资、控制通货膨胀、增加就业机会等方面做出了巨大的贡献，但也存在着一些问题。这里，主要谈谈我国实行的生产型增值税所面临的问题。(一)重复征税我国现行的生产型增值税与国际主流存在的差距，最为突出的就是存在较多的重复征税，违反了税收公平、效率、中性的原则，产品价格部分含税，不利于产品的公平竞争。由于我国实行生产型增值税，不允许企业抵扣外购固定资产所含的增值

5、税金，这造成了纳税人负担的加重，因此纳税人只得把这一部分税金摊人产品成本中，从而造成了产品价格的抬高。生产型增值税对购入的固定资产已征税款不允许抵扣，从而使这部分税款资本化，分期进入产品成本中，成为其价格的一个重要的组成部分，导致了重复征税，使企业税负加重。(二)不利于投资税负的加重对企业扩大投资、设备更新、提高科技含量非常不利，企业投资越大，设备更新越快，科技含量越高，税负就越重。相比而言，设备投资小、劳动密集型企业在税负上就小，不利于企业规模经营，影响企业产品在国际市场上的竞争力。发达国家实行的是消费型增值税，由于消费

6、型增值税购入固定资产允许抵扣，在税负上比我国实行的生产型增值税要低。虽然我国采取了“征多少，退多少，彻底退税”的原则，但不允许抵扣，使我国企业不能更好地投资发展。在出口环节，我国自1994年实行生产型增值税以来，对出口退税率进行了多次调整，现今，只有除机电等少数产品能享受全额退税外，企业均不能得到完全退税。这就使得出口产品不能以完全不含税价格参与国际竞争，削弱了我国产品的市场竞争力。在进口环节，我国实行生产型增值税，而众多发达国家均实行消费型增值税，造成国内产品的税负高于进口产品，从而使国内企业失去竞争力。(三)税率偏高世

7、界大多数国家实行增值税，税额处于10％-20％之间，我国实行生产型增值税税率是17％，如果按国外实行消费型增值税进行转换，其基本税率已经达到了23％，税率偏高严重影响了我国企业参与国际市场的竞争。我国目前汽车购买阶段的税率还没有和世界接轨，据业内人士透露，以市场售价25．98万元的新款雅阁为例，此价格所含税费有17％的增值税、8％的消费税、约合出厂价5％的进口配件关税(国产雅阁部分配件还依赖进口，年平均配件关税20％)。这些税费已经打进车价内，由厂家代缴了，实际上不含税的车价应低于20万元(当然这个价格还包含有厂家和经销商

8、的利润)。此外，购车还需缴纳10％的购置附加税2万元左右，综合计算下来，加在汽车完税价格上的税率高于30％。(四)不利于产品在国际市场上竞争加入WTO后，我国企业的产品将广泛走人国际市场。出口产品以不含税价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法。为鼓励产品出口，我国还采取“征多少、退多少，彻底退税”的原则