审计期望差距制度因素研究

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1、审计期望差距制度因素研究中南民族大学硕士学位论文审计期望差距的制度因素研究姓名刘怀申请学位级别硕士专业企业管理指导教师柴定国20070501摘要党的十四大报告十六大报告明确提出了建立和完善社会主义市场经济的任务注册会计师审计制度作为一种中介制度是市场经济体制的重要基础设施之一是市场经济内生出来的经济监督制度是扩大人们之间合作和防止资本市场舞弊的机制是资本市场正常运转的重要基石之一然而近年来国内外资本市场接连发生的公司破产会计舞弊审计作假等事件无一不涉及到注册会计师这充分暴露了作为市场经济体制基础设施之一的注册会计师审计制度的缺陷也使注册会计师行

2、业陷入空前的信任危机中社会公众对注册会计师审计的期望差距空前扩大本文主要运用新制度经济学的理论和方法来研究注册会计师审计期望差距首先从审计期望差距产生的社会背景和注册会计师审计舞弊的现实危害说起指出审计期望差距的存在已经成为注册会计师审计行业发展不可回避的问题通过对注册会计师审计的发展历程的回顾进一步明确了注册会计师审计制度的性质和重要作用然后对注册会计师审计制度运行的制度环境进行分析指出审计期望差距的产生有其深刻的制度根源并对现实的审计期望差距构成要素进行了分析最后文章将从改善审计制度运行的制度环境改变现行的制度安排及其它方面对缩小社会公众对

3、注册会计师审计的期望差距提出若干建议关键词注册会计师审计期望差距财务报告舞弊制度IAbstractIthasbeendistinctivelyputforwardinthereportofFourteenthandSixteenthNationalCongressoftheCommunistPartyofChinathemissiontoestablishandperfectthesocialistmarketeconomysystemAsakindofintermediatesystemCPAauditsystemisoneimportant

4、kindofinfrastructureofmarketeconomysystemItisinternaleconomicmonitorsystemofmarketeconomyandatthesametimeamechanismthatextendsco-operationsbetweenpeopleandpreventsthecapitalmarketfromfraudoneofimportantfootstonebywhichcapitalmarketworkswellButinrecentyearsthecapitalmarketofd

5、omesticandinternationaltakeplacedinsuccessiongobankruptaccountantspracticefraudauditincidentofcheatingetcallinvolvedcertifiedpublicaccountantsTheseproblemsexposeddrawbacksoftheCPAauditsystemwhichisonekindofinfrastructureofmarketeconomysystemalsomadetheaccountantswerefacingth

6、eunprecedentedsincerecrisisThepublicsexpectationgapextendedunprecedentedThisthesisbasingonthefundamentaltheoriesandapproachesoftheNewInstitutionalEconomicsNIEmakesastudyofCPAauditexpectationgapFirstlythethesislooksbackuponthesocialistbackgroundofauditexpectationgaptakeplaced

7、andgivesanexplanationofthebadlyconsequenceofCPAsauditcheatingandpointsoutthattheexpectationgapisaveryimportantprobleminauditprofessionsBythestudyoftheoriginoftheCPAauditsystemwriterilluminatesthepropertiesofCPAauditsystemandemphasizestheimportantfunctionfarthermoreSecondlyby

8、analyzingtheinstitutionalenvironmentsonwhichtheCPAauditsystembasedwriterfin