新旧科学事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定

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1、新旧科学事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定新旧科学事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定我部对1997年12月印发的《科学事业单位会计制度》（财预字〔1997〕460号）（以下简称原制度）进行了全面修订，于2013年12月30日发布了新《科学事业单位会计制度》（财会〔2013〕29号）（以下简称新制度），自2014年1月1日起施行。为了确保新旧制度顺利过渡，现对科学事业单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2014年1月1日起，科学事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。（二）科学事业单位应

2、当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面：1.根据原账编制2013年12月31日的科目余额表。2.按照新制度设立2014年1月1日的新账。3.将2013年12月31日原账科目余额按照本规定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。上述“原账中各会计科目”指原制度规定的会计科目，以及参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。-2-新旧会计科目对照情况参见本规定附表。4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表。（三）及时调整会计信

3、息系统。科学事业单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。二、将原账科目余额转入新账（一）资产类。1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付合同款”、“其他应收款”、“库存材料”、“待处理财产损溢”科目。新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“库存材料”、“待处置资产损溢”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基

4、本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。2．“科技产品”科目。新制度设置了“科技产品”科目。该科目的核算范围比原账中“科技产品”科目的核算范围小，只核算科学事业单位利用非财政性资金试制、生产并已验收入库的科技产品的实际成本。转-3-账时，应将原账中“科技产品”科目的余额进行分析：（1）将其中属于利用非财政性资金试制、生产的科技产品的余额，转入新账中“科技产品”科目。（2）将其中属于利用财政性资金试制、生产的科技产品的余额

5、分析后转销，同时将其成本在新账中按照科技产品所归属的科研项目登记“未确认的无形资产登记簿”。对于属于利用财政补助收入资金形成的科技产品，其相应的科研项目尚未验收结项的，将其余额分析转入新账中“财政补助结转”科目；其相应的科研项目已验收结项的，将其余额分析转入新账中“财政补助结余”科目。对于属于利用其他财政性资金形成的科技产品，其相应的科研项目尚未验收结项的，将其余额分析转入新账中“非财政补助结转”科目；其相应的科研项目已验收结项的，将其余额分析转入新账中“事业基金”科目。3.“对外投资”科目。新制度将科学事业单位的对外投资划分为短期投资和长期投

6、资，相应设置了“短期投资”、“长期投资”两个科目。转账时，应对原账中“对外投资”科目的余额进行分析：将依法取得的、持有时间不超过1年（含1年）的对外投资余额转入新账中“短期投资”科目，将剩余余额转入新账中“长期投资”科目。4.“固定资产”科目。新制度设置了“固定资产”科目，由于固定资产价值标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新-4-制度转为低值易耗品。转账时，应当根据重新确定的固定资产目录，对原账中“固定资产”科目的余额进行分析：（1）对于达不到新制度中固定资产确认标准且尚未领用出库的，应当将相应余额转入新账中“库存材料

7、”科目，并将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目；对于达不到新制度中固定资产确认标准且已领用出库的，应当在原账中，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，同时做好相关实物资产的登记管理工作。（2）对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目。5.“无形资产”科目。新制度设置了“无形资产”科目，核算无形资产的原价。原账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。转账时，将原账中“无形资产”科目的原值转入新账中的“无形资产”科目，按照已摊销无形资产的金额转入新账中“累计摊销”科目；同时，

8、按照无形资产账面净值，将原账中“事业基金”科目金额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目。科学事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的，应当自2