内部会计控制的局限性及其未来发展毕设论文.doc

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1、目录中文摘要IAbstractI一、内部会计控制概述1二、我国企业内部会计控制现状和完善措施1（一）目前内部会计控制现状1（二）完善企业内部会计控制的措施3三、内部会计控制的局限性5（一）成本效益原则的限制5（二）对例外业务失去作用6（三）内部会计控制执行人员的素质带来的局限性7（四）高层管理人员滥用职权造成的局限性7四、完善内部会计控制的初步建议8（一）加强对关键点和关键环节的控制8（二）加强对人力资源的管理8（三）发挥内部审计的作用9参考文献10中文摘要内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完

2、整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是企业运转II的基础，在一个企业中处于较为重要的地位。但是，由于内部会计控制本身具有局限性，因此在很多情况下并不能很好的发挥其作用。所以，在当今的经济背景下，内部会计控制必须要有进一步的改进。[关键词]：法律企业经济IIAbstracttheinternalaccountingcontrolistoimprovethequalityofaccountinginformation,protectionoftheassetsofth

3、esecurity,integrity,ensurerelevantlaws,regulationsandrulesofthesystemimplementingandformulatingandimplementingaseriesofcontrolmethod,themeasuresandprocedures.Itisenterpriserevolutionfoundation,inanenterpriseinamoreimportantposition.However,duetotheinternalac

4、countingcontrolitselfhaslimitations,therefore,inmanycasesisn'tagoodplaysitsrole.So,intoday'seconomybackground,theinternalaccountingcontrolmusthavefurtherimproved.[Keywords]：LegalenterpriseeconomyII一、内部会计控制概述内部会计控制思想无论是在国内还是国外，都有悠久的历史，早期着眼于帐簿资料的相互核对的内部牵制（inte

5、rnalcheck）就是内部会计控制思想的萌芽阶段。1936年，AICPA颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》首次对内部会计控制进行了定义，它指出，所谓的“内部稽核与控制制度”是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和办法。1992年，美国的COSO委员会对内部会计控制制度提出了新的概念，即内部会计控制是一个为下列各类目标之达成提供合理保证的过程：1、运营的效果和效率；2、财务报告的准确性；3、相关法令的遵循。1996年，AICPA颁布第78号审计公告准则，定义了内部会计控制

6、框架中的五个成分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。9我国《独立审计准则第九号——内部会计控制与审计风险》中把内部会计控制分为控制环境、会计系统和控制程序三个部分。1999年新修订的《会计法》从法律角度要求各单位必须建立健全的内部会计控制制度。2001年财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，这是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要创举。内部会计控制制度作为企业自我调节和自行约束的内在机制，在一个单位中处于一个较为重要的地位。二、我国

7、企业内部会计控制现状和完善措施（一）目前内部会计控制现状1.内部会计控制环境关注不够按照我国的传统观念，内部会计控制环境要素包括：组织管理思想和经营方式、组织结构、董事会和审计委员会、责人授权和划分方法、人事政策和内部审计等。在我国经济步入二十一世纪的今天，此种观点略显陈旧。①内部会计控制的观念落后。目前我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念，对各个职能部门尤其是财务部门的作用不够明确，有的高层管理者仅把会计的职能理解为记账、算账和报账，没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋。②缺乏

8、有效的现代企业治理机制。在多极代理关系的现代企业环境下，我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等，但在实际行动中，因国有股和法人股较大，一票制胜，中小股东的权益得不到切实保护；同时企业“内部人控制”现象较为普遍。③信息化控制条件落后。我国企业实行信息化管理的时间不长，信息化程度低。多数企业虽然能够进行简单的软件开发和运行，但能够成功实施MRP、ERP等管理系统的企业