会计论文-企业所得税纳税调整应关注的几个方面

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1、目录中文摘要与关键词……………………………………………………………………1一、收入类项目纳税调整……………………………………………………………1（一）视同销售………………………………………………………………………1（二）财政补贴………………………………………………………………………2二、扣除类项目纳税调整……………………………………………………………2（一）容易忽视的项目………………………………………………………………3（二）未实际发放工资………………………………………………………………3（三）成本归集、核算、分配不正确、不准确………………

2、……………………3（四）明显不合理金额的费用………………………………………………………3（五）与经营不相关的成本、费用…………………………………………………3（六）福利费…………………………………………………………………………3三、资产类项目纳税调整……………………………………………………………3（一）固定资产、无形资产…………………………………………………………3（二）资产损失………………………………………………………………………4四、房地产企业所得税纳税调整……………………………………………………4（一）视同销售………………………………

3、………………………………………4（二）成本、费用扣除………………………………………………………………5（三）配套设施的处理………………………………………………………………6（四）利息支出扣除…………………………………………………………………6（五）预提费用扣除…………………………………………………………………71.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的……………………………7　　2.公共配套设施尚未建造或尚未完工的………………………………………7　　3.应向政府上交但尚未上交的…………………………………………………7五、纳税调整应关注税收

4、筹划………………………………………………………7参考文献………………………………………………………………………………9致谢……………………………………………………………………………………10[摘要]“企业所得税”是我国税法中最重要的税种之一。由于税法要求在申报所得税时以税法的口径进行申报，因此要对会计核算的利润进行纳税调整，将调整后的“应纳税所得额”作为所得税的计税依据。本文针对企业所得税的纳税调整重点应关注的收入类调整、扣除类调整、资产类调整、房地产企业所得税纳税调整中应关注的视同销售、成本费用扣除、配套设施的成本分摊、以及利息支出和预提

5、费用列支以及所得税筹划等几个方面进行了阐述。希望通过此文对会计人员从实务角度针对企业所得税纳税调整的方法和操作技能有所帮助。[关键词]企业所得税；应纳税所得额；纳税调整；视同销售；税收筹划企业所得税纳税调整应关注的几个方面企业所得税是以企业生产经营所得和其他所得为课税对象的一个税种，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当

6、期收付，均不作为当期的收入和费用。由于企业会计准则和企业所得税法规定所遵循的原则不同，尤其是在收益、费用和损失的确认和计量原则不同，造成按会计准则规定计算的会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额由于计算口径或确认时间不同产生差异。因此要求在所得税申报时按相关规定进行纳税调整，将调整后的应纳税所得额作为企业所得税的计税依据。企业所得税纳税调整应关注以下几个方面：一、收入类项目纳税调整对于纳税调整，很多财税人员对收入类项目的调整关注度不及对成本、费用类项目调整的关注度。而事实上，收入类项目的调整往往金额较大。我们知道，纳税收入是在会计收入的基础

7、上通过调整计算得来的，而且主要调整项目已经在纳税申报表的“纳税调整项目明细表”中列示。“纳税调整项目明细表”在设计上是基于企业会计收入的确认完全符合《企业会计制度》或新企业会计准则的规定。但在实际情况中，很多企业的财务报表并未通过相关机构的审计，会计收入的确认并不一定完全正确，因此，企业很容易因未及时确认会计收入而造成少计纳税收入。　　（一）视同销售视同销售在会计上一般不确认“会计收入”，而视同销售收入却属于“纳税收入”，因此企业需要进行纳税调整。由于视同销售种类比较多，企业在进行该收入类项目调整时，容易出现漏项。企业所得税法实施条例第二十

8、五条规定：企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规