中小企业财税支持政策的国际比较及启示

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1、中小企业财税支持政策的国际比较及启示[摘要]中小企业已经成为推动我国经济和社会发展的重要力量，但当前我国中小企业发展彝仍存在着许多制约因素，如煳在财政税收方面仍存在政策供给不足等问题。因此，围娠绕中小企业财税支持政策这Ｌ一问题，本文主要是对美国、欧盟、日本和我国台湾等晏发达国家的中小企业财税支螟持政策进行了比较分析，以示期对我国构建和完善中小企ㄊ业财税支持体系能有所启示胝和借鉴，进而促进我国中小褂企业实现健康、持续和快速霭发展。[关键词]中小ヲ企业；财税支持；国际比较菊目前，中小企业在促进馀我国经济发展、增加就业、渠推动

2、创新、催生产业、维护等市场公平竞争和社会稳定方⑨面发挥了重要作用。但在后危机时代，随着投资经营环忖境和出口环境的不断恶化，罘我国中小企业的生存和发展蠹遭遇了前所未有的挑战。因嵩此，如何加大对中小企业的瓤财税支持力度，以有效缓解镛中小企业融资困境并促进中小企业健康发展，是摆在我戈们面前亟待解决的重大难题隧。一、发达国家中小企业的财税支持政策11/11为帮所助中小企业解决融资困境难尚题，发达国家都制定了以税收优惠、财政补贴和政府采例购等政策为主的中小企业财税支持体系。其中，税收优眈惠是最直接的资金援助方式犄，是适用于所

3、有中小企业的一般性政策。而与税收优惠偏不同，财政补贴和政府采购起等这些选择性政策的使用是┘有限的。具体如下：1．-般性政策发达国家荥中小企业的税收约占其增加筷值的40%。5%。在实行缳累进税制的情况下，中小企螨业的税负相比以前减轻了一银些，但也占其增加值的30恹0/0左右，负担仍较重。碴locAlhoSt为进一峭步减轻税负，各国采取了一走系列的措施，如降低税率、通税收减免、提高税收起征点贯和提高固定资产折旧率等。崇下面以美国、日本和韩国为书例，简要介绍一下其税收优潜惠政策。为了减轻中小企业税负，美国国会于19寅81年通

4、过了《经济复兴法┴》，将与中小企业密切相关购的个人所得税降低了25%探，资本收益税下调至20%胪；1997年又颁布了《减ㄎ轻税收负担法》，进一步明确了政府减轻中小企业税收郏负担的意图。根据此法，中莞小企业在今后的十年中将会茳11/11得到数十亿美元的税收减免绮…(p120)。日本缱支持中小企业发展的税收优慌惠措施主要包括：减轻中小辘法人的法人税率，如资本金熨在l亿日元以上的普通法入的法人税税率为010，而对资本金在1亿日元以下的猱中小法人的年度所得分两部乘分征税，即800万日元以耽下按28%的税率征税，超过800万日

5、元的部分按3伏7.5%的税率征税。对具砗有公益法人性质的中小企业的年度所得按27%的税率廴征税；对中小法人债务准备庄金的特别处理，如日本规定箫按债务比例每年积累的债务蠓准备金作当年的坏账冲减次罱年的所得，而中小企业在次狒年不必全部清账，可提取1席6%作为积累；实行促进创街业和技术高度化的税制；对浪固定资产的特别处理，如对铰企业协会、医院或诊疗所等鄢所拥有的固定资产以及环保塞设施中的特定固定资产，免征固定资产税。此外，日本蒴在消费、取得不动产、继承恍事业、促进研究开发、环境弊保护、节约能源、废物利用挫等方面也采取了一系列的

6、优牧惠税制(p117-118桅)。韩国通过税收优惠烬来支持中小企业的技术创新弗和发展，一般采取直接支持餍和间接支持两种方式，其中栀以减免税收、扣除所得和扣糨除税额等直接支持方式为主。如《租减法》第15条规岘定，创办中小企业所得税和珩法人税实行免三减二，即开理始三年免税，其后两年减半羲征收。《短减法》第19条云11/11规定，中小企业技术所得，涫在国内转移时扣除全额所得丧，向国外转移时扣除50%萱[2](p314)。2．选择性政策发达国抟家对中小企业实行的选择性高政策大致如下：(1)对新建企业的支持，并鼓励中小企业在落

7、后地区发展。警实践表明，中小企业在增加倮就业、技术创新、促进经济锍增长、满足人们日益变化的飑生活需求等方面发挥了十分┶重要的作用。为此，发达国裟家对新建或扩大投资的中小疒企业给予了较大扶持，对落篓后地区的中小企业也实施了椰某些特殊的政策和措施。如Ⅷ德国对在落后地区新建的中粉小企业给予免缴5年营业税◆的优惠，对新建的中小企业焊所消耗完的动产投资给予免太征500/0所得税的优惠楝，对中小企业内部留存资金阡进行投资的部分免征财产税瑭，对在德国东部投资的中小企业提供总投贤额15～2拓3%的财政补贴。韩国规定茺，对在农渔村及首都以外

8、地忉区和首都地区新创立的技术狠密集型中小企业，分别减免乓6年和4年的国税部分的所镟得税及法人地位税，并减免砀2年内取得的事业用财产的震地方税部分的注册税、所得０税的50%，同时减免5年冫的事业用财产的地方税部分踺11/11的财产税、综合土地税的50%[4l(p271)。(2)对吸纳就业人