现代商业银行内部控制构架的思考

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1、现代商业银行内部控制构架的思考现代商业银行是以多种金融资产和金融负债为经营对象具有综合性服务功能的金融企业它通常具有以下特征经营大量货币性项目要求建立健全严格的内部控制制度；从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大要求建立严密的会计系统并广泛使用计算机系统及电子资金转账系统；分支机构众多分布区域广会计处理和控制职能分散要求保持统一的操作规程和会计体系；存在大量不涉及资金流动的资产负债表外业务要求采取控制程序进行记录和监控；高负债经营债权人众多与社会公众利益密切相关受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管12商

2、业银行本身所具有的特征决定了要想平稳地开展各项业务实现既定的发展目标必须有一套完整、有效、合理的内部控制体系尽管各国在金融监管上的力度不断加强成效明显特别是巴塞尔委员会近年来就银行监管问题发布了一系列原则、标准和建议后国际金融监管更是取得了突破性进展但同一时期的金融业务的复杂性大大增加衍生金融工具及其市场、银行表外业务急剧发展国际金融市场上的金融投资组合的调整与资金的全球性流动已是瞬息万变金融监管防范措施有时显得束手无策特别是当金融机构管理人员极力想掩盖内部风险或者有时对内部风险没有察觉的情况下金融监管当局就很难发现

3、这些风险因此金融机构加强其内部控制制度的作用日益显著实践表明许多金融机构发生的重大问题往往就是因为内部控制的失效商业银行内部控制是银行为保护资产安全完整防范金融风险保证会计数据的真实性可靠性提高经济效益贯彻执行高层管理者所制定的各项管理政策保证经营目标的实现而制定并实施的组织规划和对内部各部门与人员相互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法目的在于确保一家银行的业务能根据银行管理层制定的政策以最合理的方式进行保证经营业务规范化将各种风险控制在最小范围内以实现其经营目标有效的商业银行内控制度应大体由下表（见右栏）各部

4、分组成12（一）银行内部会计控制银行内部会计控制是指与维护银行资产安全完整保证会计资料真实可靠直接相关的所有制度、组织、程序、方法等它主要包括1.资产保全会计的主要责任就是保证企业资产安全完整、会计资料真实可靠一方面对于实物资产做到所有权明确保管、处理责任范围界定清晰审批制度严格以免出现私自转移银行资产中饱私囊或是肆意损坏物资给银行造成损失另一方面就信息资料而言商业银行应当真实、全面、及时地记载每一笔经济业务正确进行会计核算建立完整的会计、统计和各种业务资料的档案并妥善保管定期核对确保原始记录的合同、契约、各种信息资

5、料数据的真实完整122.授权审批授权是指银行最高管理层向管理者及其下级机关和工作人员赋予的一种能够代表银行从事一项业务或某些业务的权利严格的授权审批制度对任何银行的业务活动都是必不可少的商业银行要做到“有法必依”即严格执行既定的规章制度尽量避免越权、未授权行为的发生；实行逐级有限授权制度并根据被授权人的实际情况实行区别授权或及时调整授权；对越权行为必须予以严厉处罚越权产生的损失应追究相应的赔偿责任对于重要的银行业务活动必须经两人以上审批签署方可生效行使审批权利必须承担相应的责任3.职责划分根据此原则在分配任务和明确责

6、任时应避免让同一工作人员担任不可兼容的职责通过相互牵制的约束以减少差错和舞弊行为的出现或发生；明确各管理部门和职能部门的权力和责任建立权力制衡机制使责、权、利有机地结合起来合理的职责分工和恰当的责任分离能够使各部门各岗位人员各司其职在各自的工作范围内完成相应的任务保证工作各个环节的完整和安全124.流程控制这里的流程是指账务处理过程要从业务发生、填制原始凭证开始经审核、记账、结账至编制报表完毕在这一过程中涉及到凭证的设计和使用账簿的种类及相互关系以及会计资料的接触、使用、保存等多重环节会计凭证的格式与内容必须要符合财

7、务会计法规的规定及企业自身的情况；填制与传递及时、准确；力求账簿之间的结、转、勾稽关系正确无误；对书面资料应妥善保存必须力求做到授权接触；所有重要业务事项与决策都必须按规定进行并应保留可核实的记录防止个人独断专行等等总之账务处理过程中事无巨细都要有严密的控制制度来相应地执行和监控5.防范系统主要包括复核检查和预警预报12（1）复核检查一是对会计核算及与其相关的业务要进行复核二是银行对业务部门所开展的业务的事后检查它可分为两个层次即业务经办部门对自身办理的业务的事后检查以及内部稽核部门（专职监察部门）对所开展的业务的事

8、后检查实际上后者所说的复核检查应该在银行内部管理控制中体现为了保持这一问题的完整性在这里一并谈及（2）预警预报建立预警预报系统的目的是为了预知可能出现的错误和问题及时发现经营过程中的问题防患于未然减少失误和损失因此商业银行应围绕经营项目、业务管理、风险防范、资产安全等内容定期进行业务风险分析、信贷资产质量评价、资金运用风险评估；建立定期实物盘点