煤业审计意见情况说明

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1、国电永寿煤业有限责任公司审计意见情况说明1.收到母公司转入借款，计入“应付账款”不妥，“应付账款”核算因购买材料、商品或接受劳务发生的应付而未付的款项。建议更正为：1、若此借款为母公司统借统还资金，下拨给子公司的款项，计入“短期借款”核算；2、若此借款为母公司自有资金，则应计入“其他应付款”核算。答复：因煤业公司牵扯两个股东方，1月账面资金就已持紧，根据集团的投资计划已两次发函至股东双方要求增资，一直未答复，且根据股权并购协议中条款约定，由咸阳煤电代为增资且收取相应的资金垫付利息，对此华汉集团也未作出相应答复。拆借母公司咸阳煤电资金贷款合同一直至7月才会签完毕

2、，股东方对5.81%的贷款利息一直存有异议。故在凭证处理时，煤业公司一直未放入“短期借款”进行核算，应放入“其他应付款”核算，（煤业的暂收款），已按审计意见调整账务。2.支付中煤特凿工程预付款373.6万元，现金流量计入“投资活动/其他与投资活动有关的现金”不妥，此预付的工程款为“主副斜井、回风立井工程款”，为固定资产投资建设支付，建议将现金流量更正为“投资活动/购建固定资产发生的现金流出”核算。答复：详见《浅谈基建企业现金流量表的编制与特点》中一文有详细注解：“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”=资产负债表中固定资产的增加数。3．2投资活动产

3、生的现金流量该部分一般只有“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目需要填列。金额为资产负债表中固定资产的增加数。商情审计讨论3.“财务费”归类于“建设单位管理费”不妥，建议计入“待摊基建支出/财务费”核算，此科目应与“建设单位管理费”平行设置。“财务费”归类于“建设单位管理费”不妥，建议计入“待摊基建支出/财务费”核算，此科目应与“建设单位管理费”平行设置。答复：财务费用为帐套2010年2月建账时设立，2011年年初设置帐套时作为2010年的延续列入，其中列示的财务费用是一般结算户产生的手续费及少量的利息收入，实质的贷款利息在“待摊基建支出/借

4、款利息及筹资费用中”列示，其列示依据为《建设单位会计》，其中的科目注解中主要涵盖借款利息及债券利息的说明。建管费中虽无明确“列支财务费用”但有“其他费用”可做列支渠道，考虑到账务的延续性，且金额较小，多为利息收入，还可冲减“建设管理费”总额。故建议为保持原账务的延续性。商情审计讨论4、借款单无“总经理”签字；2、支付预付账款时，应附借款单“支付联（第一联）”，附第二联不妥，建议更正；3、摘要“预付维稳费”表述不恰当，此预付款为为了维稳而预付的工程款，所以，建议直接表述为“预付某某工程款”即可。答复：计划部在借此凭证时，将此凭证及预付的借款单据丢失，故付第二联结

5、算联，此联无总经理签字的地方。因牵扯此工程已超过原合同签订数额，且预付款单据为工程部经办，其内容为“维穏费”，虽是工程款实质，但必须是通过计划结算单据将此“维稳费”涵盖在工程总价款中才可列入总工程核算。计划部及公司当时还尚未决定将此超合同价款的“维稳费”事项列支其中，为防范财务风险，只能根据借款单据内容表述作为凭证摘要表述。5.“应酬费”性质即为“业务招待费”，建议纳入“业务招待费”统一核算。答复：根据财51号中国国电集团公司会计核算和合并报表的相关问题解答中2．开办费中（5）其他费用，包括筹备期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。因碾子沟现概算为54345万

6、元，尚未涵盖煤炭资源整合扩大区概算金额，但此前期业务已经实质展开，故此煤炭资源整合所发生的业务招待费在“应酬费”中核算，不占用碾子沟建设管理费用的额度，煤炭资源整合扩大区属前期且无概预算。6、“支付陕西联腾建工集团有限公司五通一平施工工程款”，发票为“永寿县地方税务局”代开，收款方为陕西联腾建工集团有限公司，发票票面未加盖收款方单位的“发票专用章”或“财务专用章”，建议补盖。2、未见“费用报销单”，未见费用支付时公司内控规定的相关签字审流程。3、摘要中“估转”不妥，经过决算的单项工程，不应使用“估转”字样。答复：因此工程已超陕西分公司招标时概算，计划部一直未提

7、供工程结算单据，财务无法根据工程结算分摊转入“在建工程”。故账面处理为估转，已在1-7月按月催促计划部对此“五通一平”工程进行分摊结算，直至今日暂未完成。7、此费用为“井筒检查孔”费用，列入“建筑工程”不妥，应计入“待摊基建支出/勘察设计费”核算。答复：“井筒检查孔”根据“工程联系单”是由为根据井筒检查孔揭露情况，为进一步确认井筒施工条件所发生，目标是为回风立井而发生的，且发票开具为建筑业发票，开票内容为“钻井工程”，税率3%；经根陕西地勘院及186队沟通，进入“勘探费”的发票为普通服务类发票，税率为5%，内容开具为“勘察（探）费”，并且此开具方式才能作为勘探

8、费列支待摊费用中进行分摊。8、“手持机