对基层财政国库集中支付改革的调查与思考

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1、对基层财政国库集中支付改革的调查与思考2008年度中国总会计师优秀论文　　中国人民银行吕梁中心支行邢红青　　[个人简介]　　邢红青，女，1967年2月出生，研究生学历，拥有国际注册内部审计师、经济师职称。1988年至今，在中国人民银行吕梁中心支行工作，先后从事过办公室、金融监管、内部审计和国库管理工作，现任副科长。　　国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式和管理办法也各不相同。如何解决好这个问题，如何加强国库集中支付的管理与服务工作，成为亟待研究的焦点。　　一、国库集中支付背景介绍　　2001年，经国务院批准，财政部、中国人民银行

2、联合印发了《财政国库管理制度改革方案》，并于同年8月由中央财政选择水利部等6家中央单位率先开始试点，标志着我国以建立国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革正式拉开了帷幕。当时，由于各地在启动改革之际，受结算渠道不畅的限制，人民银行不具备直接办理国库集中支付业务的能力。　　自2004年以来，随着国库信息化建设步伐的加快以及人民银行国库部门参加现代化支付系统后国库资金汇划渠道的畅通，人民银行已逐步具备了直接办理国库集中支付业务的能力与条件。　　中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提

3、出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。　　二、对国库集中支付制度的理解1．这一制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付

4、专户支付给收款人。　　2．这一制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的　　实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。　　随着计算机技术的发展和应用的普及，现在已完全能够满足这一改革的需要。　　3．这一制度是国库集中收付制度的重要组成部分　　它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机X络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集　　三、人民银行经办国库集中支付的优势　　与实施商业银行代理模式相比，由于人民银行没有利益驱动因素的影响，直接办理国库集中支付业务

5、能更有效地利用人民银行长期经理国库所积累的经验，确保预算执行顺利进行。　　1．减少了财政拨付环节，加快了资金到账时间　　实行人行直接经办国库集中支付业务后，政府采购、工资、劳务等财政支出由财政部门通过国库单一账户直接支付给收款人，省去了代理银行中间处理环节，缩短了财政资金的在途时间，提高了财政、国库的工作效率。　　2．防范了支付风险　　人民银行经办国库集中支付业务后，有效地避免了商业银行代理模式下“先支付、后清算”所造成的代理银行垫付资金和违规清算问题，使国库更好地采取库存余额和支付总额的双重控制，防范和化解资金支付风险。　　3．节约了国库集中支付改革的成本　　国库集中支付业务交由人民银

6、行直接代理，相应减少了财政对代理银行的选择、开办费用投入，同时也免去了商业银行代理模式下财政向商业银行支付代办手续费和商业银行垫付资金的利息支出，节约了改革成本。　　4．维护了财政资金的透明化和集中管理　　国库集中支付业务交由人民银行直接核算，一方面有效地避免了多家商业银行分散经办存在的弊端，减少了内部核算环节，降低了核算的差错，实现了财政、国库等部门对财政资金支拨实时、有效的监督；另一方面，实现了财政对各类财政性资金收付活动全过程的有效监督，真正做到预算单位支付有依据、执行有监督、制度有约束、安全有保障，使财政资金的管理更加规范和透明。　　5．拓宽了人民银行对财政资金的监督内涵　　财政

7、资金集中支付归口于人民银行国库部门，从宏观上更有利于增强人民银行对基础货币的掌握能力，为积极开展国库现金管理打下基础；从微观上，取消零余额账户，由人民银行国库部门直接支付，不仅避免了代理银行在财政支付中对资金用途审查不严而带来的财政资金损失，而且资金支付顺序是从人民银行直接到收款人开户行，能够掌握各预算单位每一笔资金的用途、去向，从而有利于加强对财政资金支出的监督管理，杜绝不合理的支出，防范财政资金流失风险。　　四、人民银行经办代理