从宋建平案看外贸企业内部控制

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1、从宋建平案看外贸企业内部控制一、案例概况――宋建平被判无期徒刑　　宋建平，男，1962年8月13日生于山东省牟平县，汉族，大专文化，中共党员，曾在山西某政法机关工作10年，案发时任山西省技术进出口公司(简称技术公司)经理、山西省大典商贸有限公司(简称大典公司)总经理。2008年2月1日，太原市中院对号称山西“国企第一贪”的宋建平作出一审判决，以贪污罪、挪用公款罪、虚报注册资本罪、非法经营罪、偷税罪，数罪并罚判处宋建平无期徒刑，剥夺政治权利终身，没收个人全部财产。　　(一)控辩双方针锋相对的辩论　　一审判决后，太原市检察院认为量刑过

2、轻，提出抗诉；被告人宋建平不服判决，提出上诉。控方观点：宋建平应判处死刑；辩方观点：宋建平无罪。控辩双方针对宋建平是否有罪和大典公司的性质展开了针锋相对的辩论。此案特别的是，与一般的贪污行为不同，被指控宋建平贪污的4亿多元并没有进入“私人腰包”，也没有被挥霍，而是仍在被告担任总经理的大典公司账上，或在大典公司业务客户的账上。　　公诉人指控，宋建平两笔最大的贪污行为：第1笔是涉嫌贪污1798万美元(按当时汇率计算，约合1.5亿元人民币)，这笔巨款是大典公司与瑞士IMR公司的焦炭出口结汇款。案发时，该款没有汇入大典公司账户，仍在瑞士公

3、司账上，被告将此款“藏匿国外据为已有”，案发后追回；第2笔是贪污(未遂)2.53亿元人民币，这笔巨资2005年底在大典公司账上。当时担任技术公司经理的宋建平，在向主管单位上报技术公司改制方案时，没有将他同时担任总经理的大典公司的2.53亿元人民币资产列入技术公司清产核资报告中，被告“隐匿意欲侵吞”。　　对于以上贪污指控，辩护人表示“不能成立”：第1项1798万美元的指控，并非“藏匿”，而是想用这笔钱收购津巴布韦的一家钢厂。第2项2.53亿元人民币的指控，辩护人认为是“纯属莫须有”，因为这笔钱至今仍在大典公司账上。　　控辩双方在前后

4、3次、共5天的庭审中庭辩激烈，其实焦点只有1个，即大典公司的性质。被告的辩护律师称，工商登记资料显示，大典公司从成立到后来的多次增资扩股，在法律上始终都是一个民营企业。但公诉人认为，大典公司名义上是民营企业，实质上就是技术公司。技术公司主管单位的总裁、书记、董事长及技术公司书记等人的证言表示，大典公司是技术公司改革派生出来的公司：还有多位证人证言说，大典公司与技术公司是“一套人马、两块牌子”。技术公司的改制，先是选择了一家具有出口业务资格的民营企业作为改制的“壳”公司，然后根据主管单位的安排，2002年3月，技术公司经理、书记和副

5、经理宋建平3人以受让股权的方式成为“壳”公司的新股东，并分别担任法人代表、经理和监事，但3人均未出资。另外，公诉人指控，技术公司还为大典公司的第1笔贷款提供过40万元人民币的保证金，大典公司的业务人员也是技术公司的业务人员。　　(二)宋建平案终审　　法庭审理判决认为：“大典公司无论从其成立过程、资金运作还是业务开展和人力资本，均利用了技术公司的国有资本，故大典公司由此产生的资产均应归技术公司所有，属于国有资产。”最后，法庭对控辩双方提交的证据审理后作出判决，被告宋建平在大典公司的相关行为属于侵吞公款、并利用国企改制侵吞国有资产(未

6、遂)，其行为已构成贪污罪。　　2008年4月23日，省高院最终判定：一审判决定罪准确，量刑适当，审判程序合法，应予维持，故裁定驳回抗诉、上诉，维持原判。决定对宋建平执行无期徒刑，剥夺政治权利终身，并没收个人全部财产。　　二、案例分析――宋建平的手段　　宋建平任职不到4年成了亿万富豪，其速度之快、敛财之巨令人震惊，教训十分惨痛。宋建平的手段主要有：　　(一)生活节俭　　太原市反贪局的1名办案人员回忆说：“他是个很有能力的人，又非常节俭。”2006年4月，根据省纪委安排，太原市检察院作为中纪委专案组山西调查二组的成员，开始介入调查宋建

7、平涉嫌犯罪问题，宋生活之节俭给办案人员留下了深刻印象，从始到终他只穿着一条左裤腿已经开缝的裤子，半年后仍然穿着这条裤子，不同之处是右裤腿也开了缝。　　(二)利用改制　　1984年成立的技术公司(国有企业)，其主营业务是焦炭出口业务。但由于当时焦炭市场不景气，企业不赚钱。2002年，按照法律规定，技术公司的经营状况已符合破产条件，但当时的规定是不允许国有外贸企业破产，因此，技术公司决定用改制的办法安置职工，稳定局面，摆脱困境。在此背景下，技术公司开始改制：先是选择一家有进出口业务资格的民营企业作为改制的“壳”，然后更名为大典公司，并

8、办理了工商变更登记，申请获得了焦炭出口资质。时任技术公司副经理的宋建平，被任命为大典公司总经理。原技术公司的部分领导、焦炭经营人员也转入大典，成为大典公司的领导及业务骨干。从此，大典、技术公司开始“合作”。双方签订协议，从2002年起，技术公司的焦