我国现行个人所得税制存在的问题与改革取向.doc

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1、___________________________________________________________________________________________我国现行个人所得税制存在的问题与改革取向8______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

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4、_________________________________________________________________________________________[摘要]我国现行个人所得税制存在课税范围窄、税负不公、宏观调控能力弱、征管方法有漏洞等方面的不足。为此，要全面完善个人所得税制。建议：实行分类与综合相结合的结构模式；合理调整应税所得额；实行税收指数化调整；实行预付税款法；等等。　　[关键词]个人所得税制；预付税款法；税收指数化　　个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，是世界各国普遍开征的税种。在欧

5、美发达国家，该税种取得的收入占税收总收入的近一半。征收个人所得税对实现收入的公平分配，筹集财政资金具有十分重要的作用。但是，我国目前的个人所得税偷漏严重，大大弱化了个人所得税对分配的调节作用。造成这种情况有很多原因，包括个人所得税法规不完善、征管手段落后、公民自觉纳税的意识不强等。本文拟就个人所得税制本身进行探讨，并提出进一步完善的设想。　　一、我国现行个人所得税制的弊端　　（一）课税范围狭窄　　我国现行个人所得税采用分类所得税制模式，它只对税法上明确规定的所得分别课税，而不是将个人的总所得合并纳税。我国现行个人所得税的征税范围由11

6、项应税所得组成，除此之外的其他所得概不征税。这些应税所得从形式上看，包括现金、实物和有价证券。但是，随着我国市场经济的不断发展，个人收入日益多元化、复杂化，不仅工资、薪金、劳务报酬等劳动性所得成为个人的重要所得，而且利息、股息和红利等资本性所得也渐渐成了居民个人收入的重要组成部分，此外，还有财产继承所得、股票转让所得等。从所得形式看，不仅有现金、实物和有价证券，还有减少的债务和得到的服务等形式。为此，只规定11项所得和3种表现形式为征税对象已显得过于狭窄，不仅影响了国家财政收入，而且也不利于国家对人们收入水平的调节。　　（二）税负不甚

7、公平　　1.等额收入，税额迥异。同一收入水平的个人因其收入来源渠道不同，适用的税率不同，最终负担水平也不相同。如在中国境内工作的居民甲和乙，每月收入均为1200元，其中，甲的收入额仅为工薪所得一项，乙的收入额由工薪700元和有规律性的劳务报酬500元组成。按照现行所得税制的规定，甲该月应纳税额为20元，乙该月不需要纳税。甲的收入只有一项工薪所得，并达到纳税标准；乙的收入由两项组成，每项收入都没有达到各自的纳税标准。假设乙居民的工薪所得不变，只有当有规律性的劳务报酬为900元时，应纳税额为20元〔（900-800）×20%〕，税负恰好与

8、甲相同，而此时乙月收入总额为1600元，工薪所得与劳务报酬所得两者均为劳动性所得，性质相同，税负却相差甚远。　　2.税率复杂，税负不公。我国个人所得税多种多样的税率形式不仅增加了税制的复杂性，也损害了经济效率，引起了纳税