农村商业银行贷款合规性专项审计案例

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1、农村商业银行贷款合规性专项审计案例项慧钦陈新　　不久前，L农村商业银行做出免去陈某A分理处主任职务的决定。这起倍受关注的因违规操作，造成单位资产损失的事件虽已结束，但由此引发的对重要岗位人员监督不严，给单位造成巨大损失的思索一直在继续。　　一、事件起因　　截至2014年9月末，某农商行经管报表数据反映，L农村商业银行A分理处近3个月出现欠息贷款42笔，合计贷款金额695万元（其中：欠息3个月以上的23笔，金额430万元；欠息2个月13笔，金额170万元；欠息1个月的6笔，金额95万元），已调入五级不良贷款2

2、3笔，金额430万元。以上贷款均为陈某2013年任职A分理处主任后审批发放，占陈某总共发放贷款笔数的19.27%。陡增的欠息现象引起了审计注意。　　二、内外合查掌握情况　　（一）开展审前调查。审计立项后，审计组成员开展了细致的审前工作。通过对L农村商业银行总行的走访、对A分理处工作运营的观察以及相关工作人员的座谈，熟悉了A分理处的信贷业务范围、贷款发放流程以及陈某关于信贷业务的审批权限。了解到陈某发放贷款共218笔，贷款余额4359万元（其中抵押贷款32笔，贷款余额1616万元；普通保证贷款97笔，贷款余额

3、1647.5万元；信用贷款89笔，贷款余额1095.9万元）。　　经初步了解发现，A分理处存在信贷业务的贷款调查、审批以及贷后检查均由陈某一人负责的现象，且借款人中单身比例较高。审计组根据审前调查情况制定了审计方案，确定了审计重点。　　（二）确定审计重点。根据审前调查结果，审计组决定对信贷档案合规性、抵押贷款真实性、计算机审计辅助系统疑点数据、保证及信用贷款内外核对等内容进行重点检查。　　1.利用分析复核法，对贷款的合规性、真实性进行检查。检查过程中参照《信贷会计操作“二十四条禁令”》、《浙江省农村合作金融

4、机构工作人员从业行为的若干规定》、《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》等制度，将各种违规行为列为主要风险点，对陈某在任期间发放的贷款进行全面排查。　　2.应用计算机辅助审计系统发现审计线索。通过计算机辅助审计系统建立贷款资金流向模型，分析A分理处借款人的贷款资金流向，将其中贷款资金流向担保人账户、多客户贷款流入同一客户、还贷资金于其他客户等有疑点的信息，导出至Excel文件，建立贷款资金可疑流向表。采集陈某在L农商银行共计5个账户的交易明细，与贷款资金可疑流向表进行流向对比分析。　　3.加强现场审计力度，

5、与全部客户进行内外核对。内外核对分3个小组开展工作：抵押物真实性审计小组负责核对全部抵押物的真实性，包括在异地登记的抵押物；核对小组负责与全部有余额贷款的客户进行联系，确认贷款使用情况的真实性；实地核对小组通过走访借贷企业及客户，核实借款人登记信息的真实性，掌握违规情况。　　三、深入审计查明真相　　审计人员根据之前确定的重点进行深入审计，查明事实真相。　　（一）发放借名贷款。2014年1月23日，A分理处主任陈某审批、调查及经办，向吴某发放保证贷款30万元，用途：超市经营，由周某提供担保，期限：2013年1

6、2月5日至2015年11月07日。2014年1月23日，吴某账户转出信贷资金28万元至担保人周某账户。经核对，借款人吴某称：“与担保人周某不认识，贷款发放后有28万借给林某，其中2万元付介绍费，但给谁也不知情，自己拿到2万元。”　　审计发现，陈某在任期间，以经营周转、进货为贷款用途，向吴某等6人发放贷款6笔共计220万元。上述贷款在发放后采取转账第三人，或上笔取现下笔存入相同金额的方式，将190万元信贷资金流入担保人周某账户，且之后每月的贷款利息都由周某代为支付，现周某已无法联系，该6笔贷款均于2014年7

7、月开始欠息。　　（二）与信贷客户有资金往来。2013年11月8日，A分理处主任陈某审批、调查及经办，向吴某发放保证贷款15万元，用途：超市经营，期限：2013年12月5日至2015年11月07日。2013年11月11日，吴某账户经银行转出5000元至陈某账户。　　2014年3月6日，陈某账户现金存入9000元，存款凭条客户签章为王某。2014年3月10日，A分理处主任陈某审批、调查及经办，向王某发放个人循环信用贷款5万元，用途：种杨梅，期限：2014年3月10日至2015年2月20日。　　（三）与资信不良客

8、户发生信贷业务关系。2014年4月29日，A分理处主任陈某审批、调查及经办，向杨某发放个人循环保证贷款20万元，用途：进货，期限：2014年4月29日至2016年4月10日止。借款人杨某个人征信信用报告中有“呆账信息汇总笔数1、金额1735元”的不良记录，该笔贷款于2014年8月开始欠息。　　2014年2月19日，A分理处主任陈某调查、审批及经办，向李某发放个人循环信用贷款20万元，用途：进货，期限：2014年2