关于我国保险税收体系的构建

《关于我国保险税收体系的构建》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、关于我国保险税收体系的构建本文讲述了关于我国保险税收体系的构建的内容，供大家参考，接下来赶快仔细阅读下吧。随着金融业对利率控制的放松和资本市场本身的改革，20世纪30年代以来，规范银行、证券、保险业的法规渐渐随市场而变化，并被法规制定者、法院和立法机构打破。如美国在1997年批准了《金融服务竞争法》，废除了1933年通过的《格拉斯一斯蒂格尔法》有关限制银行、证券、保险三者跨业经营的条款，使三者之间的竞争日趋白热化。美国在注重自身保险市场体系建设、竞争机制培育的同时，也形成了一整套比较完备的保险税收体系。对于我国一直以来市场准入限制较严

2、、需要按入世有关承诺逐步放开的保险市场来说，与之密切相关的保险税收制度也需要变革适从。一、美国保险税收体系概况实行保险税收优惠政策，较为合理地确定可扣除项目，保持保险业税收与银行税收的公平。保险业在美国经济中占有重要地位。它为个人和团体提供规避风险的担保，又可融通大笔投资资金。保险业在金融资产中占有较重要的比例，1997年人寿保险资产达1万亿美元，占到私人性质养老金的1/4.然而，美国保险市场竞争十分激烈，1997年12月达成的utualsavingsbank)，当它在各州法规授权许可下兼营人寿保险业务时，如果该人寿保险业务部门能与银

3、行的其他部门分开，独立进行核算的话，则该银行除了可以选用一般性规定外，还可以选按(1)不管总所得或费用是否适当地分配到保险业务部门，按照规定税率征收的所得税;及(2)对该独立的寿险业务部门按I.R.C§801规定的税率计征的所得税之和缴纳代用税。当然，如果该寿险部门为一独立法人，则不适用上述规定，而按寿险业的规定进行征收。这种细化的税收规定兼顾了不同组织形式间的税收公平，也使税法上实质重于形式的原则得到体现，防止利用公司的组织形式作为避税手段。5.投资性活动收益的税收减免对于保险公司的持续性发展起到了一定支持作用。美国保险市

4、场的竞争激烈使保险费用下降、利润边际缩小，因此，从业者不仅努力通过降低成本，提供特色服务等手段来保持市场份额，也绞尽脑汁获得持续稳定的投资收益来维系保险公司的生存发展。显而易见的例子是随着年金和养老保险的不断上升趋势，使寿险公司的管理角度从原来管理人寿险转变为管理投资风险。保险公司往往将主要资金投向固定收益的项目(政府和企业债券)，股票次之，其他的投向抵押、抵押贷款、不动产持股和保险单贷款等其他短期的投资。在税收政策上，美国由此也规定了保险公司在投资性活动中产生的一些费用可以在计算应纳税投资所得额中扣除，从而有利于保险业的风险保障功能

5、的发挥。如财产保险公司，允许扣除免税利息(Tax-freeinterest)、投资性支出、不动产支出、业务开支、已付利息、折旧、资本损失等，这些条款的规定对高负债、高成本运营的保险公司无疑起到了支持作用。除了上述几点，美国还对保险需求主体给予许多税收优惠，从而间接促进了保险业的蓬勃发展。综观美国的保险税收体系，效率和公平并重的原则就象一条主线贯穿始终，充分发挥了保险税收这一财政杠杆的作用。二、我国保险税收体系的现状尽管中国保险业总体发展速度较快，但截止2000年，保险业总资产不到全国金融资产的2%，保费收入尚不足一家国有商业银行的呆账

6、总额，而且保险业的资产质量和赢利能力也很差。处于发展初级阶段的中国民族保险业要与百年老店、深资巨富、高科技含量的外国保险公司相抗衡，除了企业自身需要借鉴外国的成功经验，制订微观应对策略，也与国家的税收政策密切相关。我国保险税制是1983年国家实行利改税后逐步建立起来的。根据现行税法，国家对保险业主要征收营业税和企业所得税两种主体税种，此外，还征收城建税、印花税、房产税、土地占用税等小税种。虽然我国保险税制在增加财政收入、体现政策导向方面发挥了一定作用，但应该说还是对保险业的特殊性考虑不够。从实际税负上看：原来金融保险业在征收营业税时统

7、一执行8%的税率，相对其他服务业来说，总体税负偏重，制约了保险业的长期发展。对此，国家已从2001年起，每年下调1个百分点，分3年将金融保险业的税率从8%降低至5%.这对我国保险业这一尚属年轻的幼稚行业起到了一定的扶持作用。2.从税收结构上看：我国保险业未实行对寿险公司和财产保险公司分险种纳税的税收制度。在具体的计税依据方面，我国税法规定计算保险应纳税所得额时，可以从保费收入中扣除赔款支出、经营费用、营业税金及附加等项目。允许列支的费用依据我国收入和费用配比的会计原则，固然无法像美国那样，可将公司合理预计的损失(或者或有损失)予以扣除

8、，但在其中作为扣除项目的各种准备金还缺乏合理的提取标准。另外，在营业税税基的确定上，税法规定以保险公司取得的保费收入作为营业额计征营业税;如果实行分保业务，分出公司以全部保费收入减去分出保费的余额作为营业税的计税依据，在