酒店培训教案运用保本点分析法指导经营活动

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1、酒店培训教案运用保本点分析法指导经营活动保本点分析法也叫量本利分析或盈亏临界分析（损益平衡分析）。保本点——是指酒店经营达到不陪不赚时，应取得的营业收入的数量界限。经营过程中，成本、销售量和利润之间存在着千变万化的关系。当销售量一定时，利润状况如何？如果成本发生了变化，为不减少利润，销售额应做如何变化？酒店产品价格变化了，会对利润产生什么影响？销售量会作什么调整？一、保本点的计算方法在进行保本点分析时，首先需要明确几个常用的概念：1、把成本按照其与销售量的关系划分为固定成本与变动成本。a、固定成本：（

2、或固定费用）是指其总额不随着经营业务量的增减而变动的成本（或费用）。如：工资、折旧费、保险费、制装费、待摊费用都是固定费用。b、变动成本：（变动费用）是指其总额随着经营业务量的变化而成比例的变化的成本（或费用）。2、保本点：（盈亏临界点、损益平衡点）酒店获得的营业收入扣减变动成本后的余额，要先用来补偿固定成本，余额与固定成本相等的哪个点即为保本点。此时，说明企业不盈利，也不亏损。例如：某酒店客放部日固定费用13000元，出租单位客房的变动成本费用20元，客房出租价格为150元，共有客房258间，则：盈

3、亏临界状况可以用下表表示：单位元客房出租数变动成本固定成本总成本收入盈亏状况1201300013020150亏2040013000134003000亏50100013000140007500亏1002000130001500015000盈亏分析点（保本点）3、边际贡献：是指营业收入减去变动费用后的剩余部分。公式：------边际贡献=营业收入—变动费用4、边际贡献率：是边际贡献与营业收入的百分比。公式：------r=m－f／m×100%式中：r------边际贡献率m-----营业收入f------

4、-变动费用例如：营业收入50000元，变动费用18400元，边际贡献是多少？边际贡献率是多少？解：边际贡献=营业收入—变动费用=m-f=50000-18400=31600（元）边际贡献为31600元。边际贡献率=m-f／m×100%=50000-18400／50000×100%=63.2%解：边际贡献率为63.2%说明在每百元营业收入中，边际贡献占63.2元，边际贡献率为63.2%。二、保本点的计算（一）、保本营业收入、保本销售量的计算用边际贡献和边际贡献率来计算：1、保本营业收入：计算公式：g=F／

5、r=F／（1-f／m）式中：g------保本营业收入F------固定费用r-------边际贡献率f-------变动费用m------营业收入例如：酒店的经营情况如下表单位　　万元项目金额项目金额营业收入1000管理费用110营业成本300其中：固定费用77毛利700变动费用33毛利率70%财务费用1营业费用120税金48.6其中：固定费用66营业外收支——解：保本营业收入=F／r=F／（1-f／m）=66+77+1／（1-300+54+33+48.6／1000）=144／1-0.4356=14

6、4／0.5644≈255.14（万元）注：0.5644为边际贡献率。2、保本销售量计算公式：x=F／b-（b×n）=F／b×（1-n）式中：x------保本销售量F------固定费用b------单位销售价格n------变动费用率（包括税率）例如：某酒店有100间客房，出租率为60%，平均房价50元。销售额：1095000元（平均房价×客房销售量21900间得到）变动费用：328500元（每间15元×21900间得到）固定费用：547500元（每间25元×21900间得到）总费用：876000元

7、税前利润：219000元（销售额-总费用得到）变动费用率：30%（变动费用÷销售额得到）运用公式计算：保本点销售量=固定成本／单位售价-单位变动成本=F／b-（b×n）=547500／50-15≈15643（间）保本点销售额=固定成本／1-变动成本率=F／1-（b×n）=547500／1-30%=782143（元）例如：酒店的平均房价为：20元每间客房的变动成本：7.5元则：边际贡献为：12.5元（20-7.5得到）这是用绝对数表示的边际贡献。如果把全部销售额看作100%已知变动成本率为：38%则边际

8、贡献率为：62%（100%-38%得到）这是用相对数表示的边际贡献。如果边际贡献用相对数表示，则：计算结果为保本点销售额计算公式：保本点销售额=固定成本÷边际贡献率前面讲过边际贡献率的计算公式：r=（m-f）÷m×100%=（销售额-变动成本）÷销售额×100%=1-变动成本率试着计算上面例题。-------------酒店客房出租率是酒店综合经营效果的重要指标。计算保本出租率时可用下例计算公式：客房保本出租率=客房保本出租量／可供出租客房数×计划期天数