公平优先、兼顾效率：财税理念的转变和政策的调整论文

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1、公平优先、兼顾效率：财税理念的转变和政策的调整论文.freelission，2000)，可以发现我国税制结构具有以下特点：第一，间接税主体特征明显，间接税中以增值税为主体的特征明显；第二，我国直接税特别是所得税收入比率过低，但社会保障基金收入所占比率较大。应该说，我国当前以间接税为主、直接税为辅的税制结构现状是与我国经济转轨时期“效率优先，兼顾公平”的发展原则和税收征管水平的现状相辅相成的，有其合理性。但社会主义市场经济走到今天，这种税制结构的负面影响开始逐渐显现出来。由于直接税特别是累进的个人所得税、社会保障税以及遗产税和赠

2、与税具有较强的收入再分配功能，直接税收入比重过低，尤其是来自所得税类的比重过低，必然会影响税制公平收入分配功能的正常发挥，影响我国社会经济全面、协调、可持续发展的进程。所以，通过改革完善我国现行税制，提高我国直接税收入的比重，降低间接税收入的比重，就成了税制优化和构建和谐社会的一项重要任务。二、完善调节个人收入分配的税收体系1.进一步改革和完善个人所得税。众所周知，在税收政策中，个人所得税是调节居民收入分配差距的主要手段。为了更好地发挥个人所得税对收入分配的调节功能，提高个人所得税在税收收入总额中所占比重，应该适当地考虑家庭负

3、担和经济发展水平，提高工资和薪金所得的税前扣除标准；创造条件，实行分类与综合相结合的计征模式；降低最高边际税率水平，减少税率级次，降低税率的累进程度。2.尽快开征社会保障税。从公平收入分配和优化税制结构的角度看，将我国的社会保障费改为社会保障税是非常有必要的。这有利于加大征缴力度，提高征收率；也有利于降低征收成本，节省经费开支。从国际上看，社会保障税是以纳税人的工资和薪金所得作为征税对象的一种税收，是实施社会保障制度的主要资金来源，是实现公平收入分配的有力工具。同时，社会保障税作为直接税的主力税种，可以大大提高我国直接税的比重

4、，有利于税制结构的优化。3.开征遗产税与赠与税。遗产税与赠与税的开征主要不是出于财政收入的考虑，而是协助个人所得税和社会保障税调节个人收入分配，主要是调节存量财富的分配，防止财产过度集中，促进社会公平，因此，应该采取高起征点和高的累进税率。从目前我国的税收征管水平出发，遗产税应采用总遗产税制。关于遗产税与赠与税的配合模式，笔者认为应该采取赠与税与遗产税分设的模式。4.开征房地产税。随着我国房地产市场的持续高速发展，把房地产保有环节的税收合并，开征统一规范的房地产税已是当务之急。理论上，开征房地产税不仅能够增加政府财政收入来源，

5、调节房地产市场的收益公平分配，也是减少房地产投机、遏制房价疯涨、减少房地产市场的非理性行为、保证房地产市场持续稳定发展的重要手段。三、推进个人所得税征管制度改革为了顺利推进个人所得税改革，还需要完善以下征管配套措施：1.在全国范围内采用纳税人单一身份证号码登记系统和支付方强制性预扣制度。可考虑将纳税人的身份证号码作为个人的永久纳税号码与社会保障号码。另外，个人在取得工资、薪金和红利、利息收入时，付款人必须从收款人那里获得其身份证号码，并为收款人预计预扣税款，如果不这样做，这笔支付款项就不会被税务局认可，从而不能作为成本或费用在

6、收入中扣除。2.个人报酬的完全货币化。个人收入无论现金与否，都应在计算个人所得税时作为应税所得处理。3.在个人收入货币化的基础上大力推行非现金结算，加强现金管理。现金交易是税收流失的重要途径。我国应该借鉴外国的成功经验，经济活动90％左右实行非现金结算(即转账结算)，10％左右实行现金结算，并力求把现金结算缩减到最小范围，严格控制现金交易。4.进一步完善储蓄存款实名制，建立银行储蓄联网制度，并建立税务网络与银行网络的对接。即税务局能够很容易地对纳税人的存款进行联网查询，输入纳税人的身份证号码，纳税人在所有银行账户的存款都会显示

7、出来，这将在很大程度上解决个人收入来源不透明的问题。其实，个人所得税上述征管改革的讨论由来已久，之所以久拖不改的主要原因，依笔者看来，问题的关键是在这种不透明的收入制度下的一些既得利益集团，人为地阻碍了个人所得税征管制度改革的进程。从这个意义上来讲，政府应考虑对过去偷漏税行为的特赦，以不追究资本“原罪”的务实态度确定人们现有财产的合法性，这或许是新型的个人所得税制顺利诞生的一个必要前提。