企业任期经济责任审计的探讨.doc

《企业任期经济责任审计的探讨.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、企业任期经济责任审计的探讨一、经济责任审计审前阶段的审计范围确定　　经济责任审计主要有两方面的范围：一是经济责任审计的对象范围，二是经济责任审计的内容范围。　　（一）经济责任审计的对象范围　　目前对企业经济责任审计的对象说法不一，做法也不一。有关资料显示，列入经济责任审计的对象主要有这样几种类型企业的法定代表人，一般为董事长企业行政一把手，即经理（厂长）以及所属单位（事业部、分公司、子公司）的行政一把手；企业行政管理部门的正职。　　我们认为，经济责任审计的对象与审计的主体与目的相对应。如果审计的主体是各级政府，其主要目的是代表国有资产所有者的利益，

2、加强对受托管理国有资产的国企领导人员的管理与监督，保障国有资产保值增值，那么审计的对象应为国企的法定代表人，因为国企的法定代表人是受托管理国有资产的第一责任人如果审计的主体是企业的董事会，即代表企业的决策层，为加强对经营管理层的监管，促进改善经营管理，则审计的对象应为企业的总经理及其经营班子如果审计的主体是企业的总经理，审计的目的就是为了加强内部管理，完成经营目标，则审计的对象可以为所属单位或部门的行政领导（一把手）。　　《暂行规定》中所指的经济责任审计对象为企业法定代表人，是以各级政府为审计主体的。就企业的内部审计而言，其对象的范围远不止一个。作

3、为企业的内部审计，因其服务对象是企业的董事会与总经理，因此，由内部审计机构所实施的经济责任审计的对象主要应是企业所属单位或部门的行政领导（一把手），有时，也可以是本企业的总经理及其经营班子，即当董事会要求对总经理进行经济责任审计时。　　（二）经济责任审计的内容范围　　就总体而言，经济责任审计的内容是企业领导人员任职期间的企业资产、负债、损益的真实性、合法性与效益性。但是；由于经济责任审计的对象有所不同，审计的内容应视审计对象的责任范围而有所侧重，有所区别。　　1.如果审计的对象是企业法定代表人，则审计的主要内容是，其任职期间所在企业资产、负债、损益

4、的真实性，资产的安全、完整和保值增值情况，对外投资和资产的处置情况，收益的分配情况，内部控制制度的健全性与有效性，遵守相关法律法规的情况。重点应关注被审计对象在任职期间所作的经营决策是否有利于企业的长远发展，所制定的经营目标是否符合企业的实际情况，在同行业中处于什么水平，企业有无违反国家财经法规的问题以及被审计对象个人有无侵占国家资产和其他违法违纪的问题。4　　2.如果审计的对象是企业的总经理，审计时应在对企业资产、负债、损益真实性审计的基础上，重点把握以下几个内容是否贯彻执行董事会所作的各项有关经营管理的决议及其效果；是否完成董事会所制定的经营目

5、标以及各项经济指标的完成情况，注意有无为达到经营目标和完成经济指标只注重当期效益而忽视长远发展的短期行为，甚至弄虚作假，造成企业潜亏和资产质量、财务状况恶化的情况；是否着力于建立、健全企业的内部控制，使企业管理流程质量有效，运作规范，步入良性循环的轨道；企业与个人有无违反国家财经法规的问题。　　3.如果审计的对象是企业所属单位的行政领导，包括下属事业部、分公司（分厂）以及子公司的行政一把手，要以资产、负债、损益真实性审计为基础，重点检查是否执行集团总部下达的经营目标，有无人为调节成本和利润，随意改变会计政策，报假帐的现象，各项经济指标在同行业中是否

6、先进，是否达到和超过历史最好水平，企业动作是否规范，内部控制是否健全有效，有无以国有资产流失为代价换取小团体和个人利益的问题以及其他违反国家财经法规的问题等。　　二、经济责任审计审中阶段的经济责任界定　　对于企业领导人员，其经济责任表现为任职期间对其所在企业资产、负债。损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动所负有的责任，可以通过各项经济指标的完成情况、作出重大经营决策情况、内部控制制度建设情况以及执行国家财经法规情况等方面所反映。　　为了对企业领导人员任职期间的业绩给予客观公正的评价，我们认为在对企业领导人员进行经济责任时，关键是要界定企业

7、领导人员的经济责任是否属于其任职期间应负的，还要分析是主管责任还是直接责任。4　　对企业领导人员任职期间经济责任的认定，我们在实务中一般实施三个步骤首先是要确定企业资产、负债、损益是否真实、合法，挤掉水份和虚假成份。其次是进行横向与纵向比较，将主要经济指标横向与同行业水平相比，纵向与历史先进水平相比，如调查企业资本的保值增值情况，主要采取编制比较资产负债表的方法，将企业领导人员任职期初的资产负债情况同任职期末或经济责任审计之日的资产负债情况作一比较，初步反映资本保值增值状况。三是对比较的结果作进一步调查分析，比较的结果是保值或增值，要分析主客观原因

8、，确实通过企业领导人员的主观努力，使生产发展、经营改善而扩大了效益；从而使资本达到保值增值的，可认定为企业领导人员的经营业