优化税收筹划外部环境的思考.doc

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1、___________________________________________________________________________________________优化税收筹划外部环境的思考关键词：税收筹划外部环境行业自律职业保险内容摘要：税收筹划这个热门话题已经引起了社会各界的广泛关注，并且在理论上得到了长足发展，然而税收筹划在实践中并未广泛展开，税收筹划还处于一种有行无市、供给不足的状态。究其原因，与目前的税收筹划外部环境不完善有关，外部环境的不完善无法为税收筹划提供公平竞争的平台，

2、无法调动企业的积极性，无法达到社会的公平和效率。本文从立法、司法、执法、行业自律和职业保险五个方面阐述了如何优化税收筹划的外部环境。Abstract:Tax-planning,thispopulartopic,hasbeenpaidcloseattentionbyallworksoflifeinthesociety.Meanwhile,itstheoryhasbeendevelopedinthelongway.However,tax-planninghasnotbeenwidelyspreadinthep

3、ractice.Ithasbeeninthestatuswhereithastheindustrywithoutthemarket,anditssupplyisnotenoughatall.Thismaybecausedbyitsimperfectoutersurroundings,whichcannotprovidetheplatformoffaircompetition,arousetheenthusiasmoftheenterprises,orattainthefairnessandefficien

4、cyofthesociety.Thetextwillexplainhowtooptimizetheoutersurroundingsoftax-planningfromfiveaspectswhicharelegislation,administration,law-enforcement,self-disciplineofindustry,andcareerinsurance.根据我国加入WTO的承诺，2006年税务服务市场将全面对外开放。国际“四大”会计师事务所纷纷在北京、上海等发达城市建立了分支机构

5、，逐步完善各自的市场格局。德勤会计师事务所举办的“德勤税务精英挑战比赛”就在于发掘和培育税务专业人才，为自己招兵买马。可见税务服务市场的“狼”真的来了，而且还气势汹汹，内资税务师事务所将如何应对呢？11__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6、___________________________税务师事务所的传统业务包括：代理纳税申报，税务咨询，税务顾问等。在竞争日益激烈的市场经济中，事务所必须在守住传统业务的基础上寻找新的利润增长点。事务所应该由底端传统服务向高端税收筹划进军。税收筹划是纳税人在其战略目标的指导下，在税法规定许可的范围内，在尊重、遵守和不违反税法政策的前提下，为达到纳税人价值最大化的目标，依据成本与效益分析的原则，而对经营管理等涉税活动进行科学的决策、计划和安排[1]。一、什么是税收筹划的外部环境人和事物都是环境的产物，都在

7、具体环境中生存、发展，生存、发展的好坏离不开环境的优劣。税收筹划在计划经济时代基本不存在；在有计划的市场经济时代被看作偷税漏税；直到社会主义市场经济深入发展，才登上大雅之堂[2]。税收筹划的环境就是企业在从事税收筹划过程中所涉及的自然因素、社会因素和各种社会关系的总和，它是税收筹划的前提和基础，是税收筹划耐以生存的根基和土壤。税收筹划的环境有内外之分。内部环境由纳税人环境和税务师事务所环境构成，纳税人是税收筹划的需求方，税务师事务所是税收筹划的供给方[3]。事务所环境主要包括组织结构、人员素质、内部机制等

8、项目；纳税人环境由筹划意识、员工素质、内部管理、财务控制等因素构成。我们知道，在完善的市场经济条件下，理性经济人是乐于进行税收筹划的。健全财务会计制度，提高职工筹划素质也是纳税人在税收筹划利益驱动下的自主选择。外部环境主要包括：立法环境、司法环境、执法环境、自律环境和职业保险。立法、司法、执法主要从“三权”的角度分析如何为税收筹划提供一个良好的平台；自律环境就是行业协会为税收筹划创造的公平竞争舞台；职业保险属于税收筹划的配套措