论谈话提醒制度在会计中介服务行业中的作用.doc

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1、论谈话提醒制度在会计中介服务行业中的作用摘要：有人说：诚信是企业的生命，是企业生存的底线。政府信用、银行信用、企业信用、中介机构信用以及个人信用是经济得以运行的基础条件。如果失信扩大的趋势不能遏制，到一定程度会发展成信用危机。在经济全球化的今天，对会计中介机构执业素质的要求越来越高。层出不穷的欺诈事件如国际上的美国安然、安达信事件、世界通信公司事件，美国施乐公司、默克公司等上市公司先后曝出会计丑闻，在国内证券市场上，大庆联谊、康赛股份、黎明股份、郑百文、银广厦、麦科特等近几年也先后被揭出会计造假问题，令世人对会计的独立性和执业质

2、量产生了怀疑，会计领域的诚信问题成为世界性的热门话题和关注焦点。朱镕基总理提出了：“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假帐”的指示。能否在经济活动中建立良好的信用监督机制和职业道德体系对企业会计中介服务业提出了新的挑战。为整顿经济秩序，迎接世界性的信用风险考验，中国注册会计师协会适应经济发展的需要，及时出台了会计行业谈话提醒制度。关键词：谈话提醒制度会计中介服务作用原因对策一、谈话提醒制度的含义2002年，中国注册会计师协会制定并采取了一系列自律性行业监管制度和重要举措，谈话提醒制度是其中的重要一项。谈话提醒是对涉嫌违反法律、法

3、规以及行业执业规范的机构及其从业人员给予谈话提醒，旨在帮助、教育其充分认识到自己执业过程中的不足，深刻反省，引以为戒，提高风险意识和执业质量。2002年1月22日，中国注册会计师协会印发《注册会计师、资产评估行业谈话提醒制度（试行）》的通知，其中规定了会计师事务所、资产评估机构及其从业人员在执业过程中出现哪些情形应进行谈话提醒，并明确了谈话约请部门和谈话对象在执行谈话提醒过程中应尽的责任和义务以及其他应注意的事项。日前，中国注册会计师协会在日常监管中发现某资产评估机构在执行评估业务工作中，存在着评估报告披露不全面、不充分和评估依

4、据不合理问题，鉴于这种情况，中注协决定对两位签章注册资产评估师给予谈话提醒。这次谈话提醒，严格按照《注册会计师、资产评估行业谈话提醒制度（试行）》要求，提前三天通知到谈话对象本人，中注协的有关领导和监管部的同志对谈话对象进行了谈话提醒，指出两名评估师在执行评估业务工作中存在的主要问题以及问题的性质及其后果，并向这两名评估师提出批评和整改要求。通过谈话提醒，谈话对象表示诚恳接受中注协对其执业中存在有关问题的批评、教育和帮助，同时表示认真整改、吸取教训、谨慎执业。6谈话提醒制度是会计中介行业职业纪律的核心内容，是会计服务业职业道德建

5、设的重要组成部分，是会计师行业自律管理的重要形式。所谓谈话提醒制度是指会计师行业协会对于涉嫌违反法律、法规，违反中国注册会计师相关准则和职业道德准则的规定，已确认存在违法违纪行为、尚未构成行政处罚以及其他有必要谈话情形的执业机构和执业人员进行谈话提醒。通过谈话发现谈话对象有严重违纪违规行为的，谈话方约请有关部门依法进行调查处理。对在一年内被谈话提醒累计达三次以上的单位和人员，在年检中不予通过。二、引发谈话提醒制度发挥作用的原因1、世界经济发展放缓，企业竞争失败，降低道德标准。2、面对并购、控股、重组、衍生金融工具等，公司的监管体

6、制、会计审计制度反映控制能力减弱。3、信息化的过程提高了公众对会计信息预警作用的期望，对会计审计的缺陷容忍度下降了。4、国有企业负责人因受业绩指标的考核，职务升迁等因素的驱动，以各种方式授意、指使、强令会计人员造假，而会计人员受制于企业，为保饭碗，违心屈从。5、部分国有、集体企业的负责人，当惯了计划经济体制下的”太平官“，面对竞争激烈的市场经济，手足无措，一筹莫展。为了个人和小集体利益，以行贿开路，拉关系，通关节，有高招，最终在会计造假上做文章。6、私营企业主为了追求和实现利润的最大化，偷漏骗税是他们的惯用伎俩。必然要挖空心思搞

7、内外两套帐，制造虚假信息。7、财务会计人员是本企业的股东之一，由于利益均沾的目的，自然会默许甚至主动迎合老板的造假意愿，更严重的是出谋划策、同流合污，钻政策和管理上的漏洞，浑水摸鱼。8、有极端个别的会计人员，为了贪污公款，中饱私囊，利用职务之变，暗自捣鬼，擅自伪造假票据、假凭证。9、内外监督力度不够。《会计法》及会计制度对造假均有制衡原则和强制性规定，但企业却难以执行。内部审计、纪委、监事会缺乏监督措施，外部财政、税务、政府审计、社会监督机构监督不力。10、法律法规不完善，处罚环境建设滞后。公正会计信用档案及评级根不上时代需要。

8、11、对虚假会计信息的强烈需求是引发信息质量问题的重要原因，此时需要谈话提醒。在当前的社会中会计机构提供的会计信息，其中很大一块是虚假的或者说是不真实的会计信息。对会计信息真实与公允最为关心的是真正的市场行为主体，其主要部分是股东和债权人。而虚假的会计信息对股东