内部审计在现代企业中的机制与作用.doc

《内部审计在现代企业中的机制与作用.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、___________________________________________________________________________________________内部审计在现代企业中的机制与作用7_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2、______________________内部审计在现代企业中的机制与作用7_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________内部审计在现代企业中的机制与作用7______________________________

3、_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________内部审计在现代企业中的机制与作用7___________________________________________________________________________________________________

4、__________________________________________________________________________________一、内部审计理论的起源与发展　　早期的审计理论认为内部审计是一种守约成本，守约成本是代理方为取得委托方的信任、从而使双方利益最大化而发生的各项支出。守约成本的发生是由于高级经理为满足外部参与者，尤其是股东对委托责任的需求。就某一企业来说，如果内部和外部审计过程的总成本低于只有外部审计时的成本，代理人（经理）就更愿意支付内部审计成本。内部审计和外部审计的结合之所以会节约

5、成本，是因为内部审计人员熟悉企业内部系统并且具有专门的行业知识，比外部审计更有效率。　　发达国家早期的内部审计注重于观察计算与重新执行，1941年Victor.Z.Brink将内部控制的概念引入了内部审计，引发了内部审计历史上的一大重要变革，此后内部审计的关注点转到了控制。目前，管理者正处在一个日益复杂和全球化的环境中经营，风险是组织活动的驱动力，公司治理是组织对风险的战略反应，整合风险管理和公司治理，提供实时持续和监控并参与战略规划，从而将关注点转向风险，是内部审计的新范式，这一范式转变的意义是巨大的，它使内部审计注重于现在和

6、将来交易的风险，其所发挥的作用对于组织的管理团体有很大价值，内部审汁成为组织内部的一种增值活动。　　顺应内部审计理论及实务的变化，国际内部审计师协会（IIA）于1999年采用上述内部审计新范式的观点，对内部审计做出了一个有变革意义的新定义：内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它的目的是组织增加价值，并提高组织的运营效率，它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高效率，从而帮助实现组织的目的。这一新定义同IIA1993年提出的内部审计定义相比，有两个显著的变化：（1）强调内部审计的“参与式”审计活动。

7、旧定义强调独立评价，是游离于组织活动之外的评价，使内部审汁人员与管理层之间产生了一种潜在的敌对关系。而新定义强调内部审计活动能使组织增值，与管理层密切合作，二者目标一致，这种“参与式”审计更好地发挥了内部审计区别于外部审计的作用，体现了内部审计积极改善组织经营，提高审计效果的职能。（2）扩大了内部审计的范围。新定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，这就比旧定义中提及的控制及经营活动要更为广泛和深入地触及公司管理的精髓。　　二、内部审计在现代企业中的职能　　现代内部审计理念的核心是，内审人员不仅要善于发现问题，更要善于解决

8、问题，并要将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极推销，以提高审计的效果。现代内部审计理念和方式的主要特征是：　　1.在审计内容上，强调以经营审计为重点。传统内部审计的目标是查错防弊，发挥保护性、制约性作用，其工作重点放在财务审计上。但是，以财务审计为重点的