如何提高会计信息的质量.doc

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1、___________________________________________________________________________________________如何提高会计信息的质量近几年来，谈论会计信息失真的文章可谓是不计其数，但绝大多数只是“蜻蜓点水”，对会计信息失真仅从表面现象上进行简单研究，没有触及会计理论体系自身，有的文章对会计信息失真的真正涵义都弄不明白，所以，提出的解决对策也是“五花八门”。本文试图从会计理论体系方面，首先明确“真实的会计信息”与“不真实的会计

2、信息”的内涵，然后研究基于我国实际国情的会计信息失真的主观与客观原因，并提出根治问题的措施。　　一、会计信息的真实性与会计信息失真　　会计信息失真，既是一个重大的实践性问题（会计信息失真已经给国民经济的健康运行带来了一系列严重的负面影响），也是一个非常重要的会计理论问题（会计学界对应的理论是“会计信息的真实性”）。会计信息的真实性是与会计规则及其制定权的合约安排密切联系的。会计规则制定权的合约安排是指关于会计规则由谁来制定，由谁来监督其执行的制度安排。欧、美一些发达国家的会计规则制定权合约安排的

3、方式一般是：政府享有一般通用会计规则的制定权，企业经营者享有剩余的会计规则制定权，由独立、客观、公正的会计专家（即注册会计师或特许会计师）来监督企业经营者对一般通用的会计规则的遵循和对剩余会计规则制定权的适当行使。会计信息的真实性并不体现在会计信息本身是多么真实，而在于它是否依照该国公认的会计规则及其合约制度安排权进行加工处理，如果是，那会计信息就是真实性的；如果不是，那会计信息就是非真实性的，就是所谓的“会计信息的失真”。这是从会计理论体系给“真实性会计信息”和“会计信息失真”下的定义。在会计

4、实践中，会计信息失真情况有许多类别，我们从失真产生的方式对其加以归类：　　（1）从失真产生的过程，可分为会计事项失真导致的失真和会计处理失真导致的失真。前者是指会计事项未能真实反映客观经济活动，后者是指虽然会计事项真实地反映了客观的经营活动，但由于会计处理过程中的错误引起会计信息失真。7__________________________________________________________________________________________________________

5、___________________________________________________________________________　　（2）从失真是否由主观所导致，可分为会计信息失真的有意造假和无意失实。有意造假是指会计活动中当事人为了个人利益，事前经过周密安排，故意以欺诈、舞弊等手段，使会计信息歪曲反映经营活动和会计事项。无意失实是指会计人员在遵循会计规范提供会计信息的过程中，由于主观判断失误、经验不足和会计系统本身的局限性等，造成会计信息未能如实或准确反映经营活动和会计事

6、项的内容。判断会计信息失真是有意造假还是无意失实，其标准应是当事人是否有故意使信息失真的动机。　　（3）根据会计信息与会计处理的关系，失真可分为会计制度引起的失真和会计操作引起的失真。前者是指由于会计制度自身的不完善、会计技术本身的局限性等引起的会计信息无法真实反映客观经营活动和会计事项，造成会计信息失真，这是会计信息失真的制度原因。从理论上说，这一部分的会计信息失真可以通过制度的变迁得到改善。后者是指由于会计操作的错误（可能是主观的和有意的，也可能是客观的和无意的）引起的会计信息歪曲反映会计事

7、项的情形，其原因包括会计人员素质不够高、会计处理方法选用不恰当、对会计事项的判断欠准确等。　　二、会计信息失真的原因分析　　对于造成会计信息失真的原因，本文重点在其他文章没有涉及的方面进行探讨，主要是从经济学和会计制度两个角度来研究。　　（一）企业产权中各行为主体的利益冲突7________________________________________________________________________________________________________________

8、_____________________________________________________________________　　企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等几大主体。政府最关心税收的征缴；债权人最关注其债权是否能按时地收回本金和利息；所有者关心的是自己投入的资产能否保值和增值；经营者关心业绩的增加是否能给自己带来额外的经济收益；证券市场上的投资者关心股票的价值和公司的业绩。由于他们具有不同的行为目标和经济特征，存在着不同的利益驱动，不可避免地出现