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时间:2018-07-08
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1、外不寄傲,内润琼瑶。如彼潜鸿,拂羽雪霄。第一章税法概论1.“暂行条例”:增值税、营业税、消费税三大税种的是授权立法,其余为行政法规。2.只有海南省、民族自治区享有制定地方性税收法规的权力。第二章增值税法1.自产货物用于投资、分配、职工福利,会计上方作销售处理,若赠送或用于在建工程,会计不确认销售。2.小规模纳税人:生产、提供劳务→50万以下批发、零售→80万以下3.农产品→生产者:免税二级销售者:13%加工者:17%4.“寄免死”:4%5.价外费用一般视为含税的收入,必须先换算成不含税收入再并入销
2、售额。6.烟叶的增值税=烟叶收购价款×17.16%7.【运费】收取运费:A/1.17×17%=销项税额支付运费:A×7%=进项税额成本中的运费:A/93%×7%=进项转出税额8.援外出口的货物,不免税也不退税。9.自产自用,毛利率默认为10%10.中小学生的课本在出版环节100%先征后退。11.发供电企业被查申报不实,按照适用税率计算就地补缴税金。12.增值税=(完税价格+关税)×增值税税率13.来料加工:只免不退,因为没有征收过啊。14.计算销项的时候,扣除退回商品的销项税,之后还要加上厂家开具
3、的红字增值税发票上的增值税税额。15.发电企业将电直接出售给企事业单位的,纳税义务发生时间为开具发票之时。16.独立核算的供电企业所属的区县级企业,能独立核算的预缴,不能的由上一级预缴。17.出口货物开具的是“出口货物销售统一发票”,不是增值税专用发票。向消费者直销或者销售免税货物亦不允许开具专用发票。第三章消费税1.以旧换新,采用“实际收取”的不含增值税的价款计算。2.果啤属于啤酒类,娱乐性的啤酒屋生产的啤酒按照250/吨征收。饮食业销售的外购啤酒不缴纳消费税。3.木质一次性筷子才征收消费税,所
4、以红木筷子不征收!(按照5%征收)4.香烟:56%或者36%加0.003元/支(每箱150元,每条6毛钱)烟丝:30%5.白酒:20%加一斤5毛钱。6.包装物按照包装的酒价征收消费税,礼品盒里的消费品均应当按照最高的税率征收。7.【复合计税办法】组成计税价格=(成本+利润+8外不寄傲,内润琼瑶。如彼潜鸿,拂羽雪霄。自产自用数量×定额税率)/(1-比例税率)也就是说,消费税从量征收时候,与售价或者组价无关。8.已纳消费税的扣除,不适用于酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇四个项目。9.纳税人委托加工应税
5、消费品,纳税义务始于提货当天。(增值税委托销售,纳税时间始于受到代销清单或者相应货款当日)10.黄酒:240元/吨第四章营业税1.单位或者个人自己新建建筑物后销售,要交两道营业税;自建自用不纳营业税。2.境外单位或者个人在境内发生的应税行为:境内机构→代理机构→受让者或者购买者3.交通运输业:3%(御手洗:交→3P)4.干租:属于服务业中的租赁业(5%);湿租:属于交通运输业(3%)5.国际运输劳务免征营业税。6.企业购买债券,计算收入时候,之前支付的税费应当予以剔除,不计算在成本之内。7.广告代
6、理的营业额中要剔除给“广告发布者”的费用。8.转让无形资产的一般情况下全额计税,但是转让土地使用权的差额计税。9.兼营行为能分则分,不能分则从高从有。10.增值税小规模纳税人的期限为一个季度;营业税,银行等金融机构以及外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度。11.各航空公司的分公司无论是否单独计算盈亏,都向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。12.【口诀】一般劳务机构地,外省劳务发生地;一般建筑发生地,跨省劳务机构地;无形资产机构地,房屋土地所在地。13.承保业务中,出包房收取的承包费有可能是内
7、部分配,因而不一定按照服务业征收营业税!14.物业代收的水电费不缴纳营业税。15.福利彩票的销售收入不征收营业税,但是代销福利彩票取得的手续费应当征收营业税。16.货物期货在实物交割阶段征收增值税,不征收营业税。第五章城市维护建设税法以及教育费附加1.进口不征,出口不退,出口抵免要交。2.外商投资企业、外国企业和个人也要子10年12月1日起征收城建税。3.境内实际缴纳的三税方缴纳城建税,若题目中给出的应退税额与免抵税额之和大于内销货物销项,则暗示内销不征收增值税。4.自05年1月1日起,免抵税额也
8、成为城建税的计税依据。5.偷逃三税的滞纳金不属于城建税的计税依据。6.教育税费及附加的比率为3%。第六章关税法8外不寄傲,内润琼瑶。如彼潜鸿,拂羽雪霄。1.加工增值部分占到新总值30%以上的,可以认定为实质性加工。2.向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费,为了在境内复制进口货物而支付的复制权费用,不计入完税价格。3.计算顺序:关税→消费税(价内税)→增值税(价外税)4.进口货物的完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费=(离岸价格–单独列明支付给境外的佣金)/(1–
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