浅谈商业银行会计内控风险防范.doc

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1、___________________________________________________________________________________________浅谈商业银行会计内控风险防范　　[摘要]随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用，银行面临的风险更为复杂，会计操作风险已成为银行经营管理的主要风险之一，会计内控风险管理将摆在突出的位置。针对商业银行会计内控的主要风险，应采取有效措施，主要从以下几方面强化管理：以全面风险管理为目标，健全会计内控制度体系；以风险管理责任制的实施为重点，

2、完善会计风险控制流程；以改革考评考核办法为契机，提升会计内控风险管理水平；以人员管理为根本，提高会计制度的执行力。　　[关键词]商业银行；会计内控；风险管理　　　　随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用，银行面临的风险更为复杂，其中，会计内控管理工作涉及会计业务管理与操作的各个环节，是银行基础管理工作的重要内容，因此，会计操作风险已成为银行经营管理的主要风险之一，会计内控风险管理将摆在突出的位置。　　　　一、目前商业银行会计内控管理现状及主要风险　　1.制度执行不到位导致关键风险点失控。一是对重要环节和重点业

3、务控制不足，风险和隐患难以排除。二是对重点人员、重点时段监控不力，案件隐患时刻存在。三是有效对账不足。主要是对账管理不规范，有针对性的“突击对账”力度不够。　　2.会计岗位制约执行乏力，授权管理流于形式。一是会计岗位制约的效力不足，会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，造成一些人员违规、违纪，甚至贪污挪用银行资金，给银行带来风险。二是未明确授权批准的范围、层次、责任和授权批准的程序，使一些会计人员在执行授权制度时，没有严格按照先审查后授权的要求，形成违规授权，使授权管理制度难以取到应有的控制作用，形成较大的安全隐患。7_______

4、______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________　　3.会计人员管理不到位，业务操作不规范现象普遍存在。一是会计主管履行监督管理职责不到位，工作质量下降，同时未实行责权利相结合的管理体制，致使会计主管的工作缺乏主动性。二是业务操作不规范，

5、屡查屡犯现象较多。一些会计人员跟不上业务发展的需要，精通全面业务和熟悉新业务的人少，有的会计人员不遵守职业道德标准或工作责任心不强，缺乏爱岗敬业意识，操作行为不规范。三是重点岗位强制休假、轮岗制度尚未有效执行。有的基层营业单位重要岗位人员长时间未进行轮换，有的强制休假也只是流于形式，使得某些长期积累的违规或案件没得到及时发现和堵截，加之对基层人员缺乏正确的思想引导，人员排查力度不够，形成一定的风险隐患。　　4.系统对部分会计业务有效控制不足，产生系统风险。由于业务操作系统对有些风险点业务自动控制覆盖面不全，增大了“人控”的难度。随着

6、电子和网络技术的发展，银行的操作平台也发生了根本性的变化，但由于系统的疏漏和技术支持的相对不足，产生操作风险的危害性加大。　　　　二、商业银行会计内控风险产生的主要原因　　1.部门岗位职责定位不清，会计内控监督乏力。基层行会计部门的管理者既要负责日常会计管理工作，又要负责会计业务的风险监督，这不仅导致本行行政领导对会计工作的干预，影响会计工作的质量及独立性，甚至某些基层行会受本部门小集体利益的驱使，有章不循、有法不依，使制度、法规、监督措施形同虚设，久而久之使会计工作抵御风险的能力越来越差。　　2.存在“重经营、轻管理”的现象。一是

7、部分单位领导更多注重业务扩张和客户需求，相对忽视风险控制和内部管理，一味地为了目标任务的完成，单纯地追求业务指标，在效率和内控的选择上普遍存在效率偏好而不是内控优先。二是未将会计内控管理纳入领导干部业绩考评和绩效考核中。业绩考评往往只停留在对存贷款增长比例、不良资产的下降幅度和清收比例、中间业务收入增加比例上，而未对会计内控风险管理质量进行量化，并纳入绩效考评体系中。7___________________________________________________________________________________

8、__________________________________________________________________________________________________　　3.重事后检查监督，轻事前、事中监